Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 августа 2004 г. N 03-05-02-04/3 О налогообложении ЕСН страховых платежей по договору добровольного медицинского страхования членов семей работников организации, не связанных с налогоплательщиком трудовым, гражданско-правовым или авторским договором

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 26 августа 2004 г. N 03-05-02-04/3

Вопрос: Представительство фирмы просит разъяснить, являются ли страховые платежи по договору добровольного медицинского страхования членов семей работников объектом обложения единым социальным налогом в случае, если прибыль формируется по условному методу от расходов. Предметом договора является организация оплаты медицинских услуг застрахованным лицам при наступлении страхового случая, договор заключен на три года и не предусматривает выплаты застрахованным физическим лицам.

В случае, если эти платежи являются объектом обложения единым социальным налогом, а следовательно поступают в соответствующей пропорции в Пенсионный фонд РФ, возникает вопрос о персонифицированном учете этих лиц, в том числе несовершеннолетних и неработающих. Каков механизм и экономическая целесообразность такого персонифицированного учета?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом страховых платежей по договору добровольного медицинского страхования членов семей работников организации, не связанных с налогоплательщиком трудовым, гражданско-правовым или авторским договором, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Выплаты в пользу членов семьи работника не являются объектом налогообложения единым социальным налогом, так как члены семьи работника не связаны с налогоплательщиком трудовым, гражданско-правовым либо авторским договором.

Таким образом, страховые платежи по договору добровольного медицинского страхования членов семей работников организации не подлежат налогообложению единым социальным налогом.

Одновременно сообщаем, что вопросы персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования относятся к компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев