Приложение. Порядок организации сбора документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки по НДС 0 процентов при экспортных, импортных и транзитных перевозках грузов

Приложение

к распоряжению ОАО "РЖД"

от 21 января 2004 г. N 1930р

Порядок организации сбора документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки по НДС 0 процентов при экспортных, импортных и транзитных перевозках грузов

ГАРАНТ:

См. Правила формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от 22 сентября 2005 г. N 1523р

1. Организация сбора документов при расчетах за перевозки грузов через железные дороги - филиалы ОАО "РЖД"

1.1. Подбор документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0 процентов при экспортных и импортных перевозках грузов (далее - документы), осуществляется железными дорогами ежемесячно отдельно по экспортным и импортным перевозкам.

По каждому виду сообщений по перевозкам грузов выводятся итоги начисленных провозных платежей, а также итоги в целом по экспедиторской организации, грузоотправителю и грузополучателю (далее - пользователь услуг ОАО "РЖД").

1.2. Документы подбираются в соответствии с перечнями железнодорожных документов по платежам. Копии документов формируются в отдельные папки в той последовательности, в которой перечислены номера отправок в данных перечнях, с учетом следующего.

1.2.1. При экспортных перевозках грузов через пограничные переходы железными дорогами, в состав которых входят железнодорожные станции отправления (далее - железные дороги отправления), формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланках международного сообщения, при наличии штампа таможенных органов "Выпуск разрешен", проставленного на железной дороге отправления.

1.2.2. При импортных перевозках грузов через пограничные переходы железными дорогами, в состав которых входят станции назначения (далее - железные дороги назначения), формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланках международного сообщения, при наличии проставленных отметок либо выданных документов таможенного органа на пограничном переходе, через который ввезен груз на территорию Российской Федерации, подтверждающих импорт товара, а также при наличии штампа таможенных органов "Выпуск разрешен".

1.2.3. При экспортных перевозках грузов через порты Российской Федерации железными дорогами отправления формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланке внутригосударственного сообщения, с указанием страны назначения и при наличии проставленных на железной дороге отправления отметок "Экспорт" и штампа таможенных органов "Выпуск разрешен", а также отметок порта "Груз принят для дальнейшего следования на экспорт", проставленного на железной дороге, в состав которой входят припортовые станции.

1.2.4. При импортных перевозках грузов через порты Российской Федерации железными дорогами назначения формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланке внутригосударственного сообщения, при наличии проставленных отметок либо выданных документов таможенного органа на железной дороге, в состав которой входят припортовые станции, подтверждающих импорт товара, а также при наличии штампа таможенных органов "Выпуск разрешен".

1.2.5. При импортных перевозках грузов, следующих через пограничные переходы и через порты Российской Федерации, дополнительно формируются:

- копии контрактов (договоров), заключенных железной дорогой от имени ОАО "РЖД" с пользователями услуг ОАО "РЖД" на оказание услуг по импортным перевозкам грузов;

- копии грузовых таможенных деклараций (по импортным перевозкам грузов).

1.2.6. Кроме документов, указанных в подпунктах 1.2.1 - 1.2.4 настоящего Порядка, подбираются также выписки банка и справки об учете средств на лицевом счете пользователя услуг ОАО "РЖД" за перевозки грузов за месяц.

1.3. Собранные документы копируются в полном объеме, в том числе с оборотной стороной, и заверяются подписями уполномоченных должностных лиц и соответствующими печатями железных дорог. По собранным документам составляются описи в той последовательности, в которой составлены перечни железнодорожных документов по платежам и подписываются уполномоченными должностными лицами, а их подписи заверяются соответствующими печатями железных дорог.

1.4. Допускается заверение копий документов в целом по сформированным папкам документов при условии, что каждый лист документов пронумерован, а общее количество листов в папке прошнуровано и скреплено печатью железной дороги на последней странице. Общее количество прошнурованных листов заверяется подписями уполномоченных должностных лиц.

1.5. Пакеты документов формируются по каждому пользователю услуг ОАО "РЖД" с указанием итоговых сумм в отдельности по экспортным и импортным перевозкам грузов, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, а также с указанием общей суммы оплаты за отчетный месяц данным пользователем услуг ОАО "РЖД" и суммы, подлежащей включению в раздел 1 налоговой декларации формы по КНД 1151002.

В указанные пакеты включаются следующие документы за отчетный месяц;

- копии перевозочных документов; копии выписок банка;

- копии контрактов (договоров), заключенных железной дорогой от имени ОАО "РЖД" с пользователями услуг ОАО "РЖД" на оказание услуг по импортным перевозкам грузов;

- копии грузовых таможенных деклараций (по импортным перевозкам грузов);

- справки об учете средств на лицевом счете пользователя услуг ОАО "РЖД" за перевозки грузов за месяц;

- перечни железнодорожных документов по платежам;

- опись подобранных документов.

Каждый лист документов нумеруется, а общее количество листов в пакете прошнуровывается и скрепляется печатью железной дороги на последней странице. Общее количество прошнурованных листов заверяется подписями уполномоченных должностных лиц.

1.7. По собранным и сформированным пакетам документов за каждый месяц составляется реестр пакетов документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0 процентов.

В реестре перечисляются номера пакетов документов, наименования пользователей услуг ОАО "РЖД" и количество документов, включенных в пакет по данному пользователю услуг ОАО "РЖД", в том числе:

- копии перевозочных документов _____ шт. на _____ листах;

- копии выписок банка и расчетных документов _________ шт.

на ________ листах;

- копии контрактов (договоров), заключенных железной дорогой от имени ОАО "РЖД" с пользователями услуг ОАО "РЖД"

на оказание услуг по импортным перевозкам грузов _______ шт.

на _________ листах;

- копии грузовых таможенных деклараций (по импортным перевозкам грузов) ______ шт. на _________ листах;

- справки об учете средств на лицевом счете пользователя услуг ОАО "РЖД" за перевозки грузов за месяц на ________ листах;

- перечни железнодорожных документов по платежам на ________ листах.

2. Организация сбора документов при расчетах за перевозки грузов через "Желдоррасчет" "ТрансКонтейнер", "Рефсервис" ОАО "РЖД"

2.1. Подбор документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0 процентов при экспортных, импортных и транзитных перевозках грузов осуществляется в "Желдоррасчет", "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" с участием железных дорог, ЦФТО, департамента бухгалтерского и налогового учета и Департамента управления финансами.

"Желдоррасчет", "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" ведут карточки аналитического учета каждого пользователя услуг ОАО "РЖД" отдельно по экспортным, импортным и транзитным перевозкам грузов.

2.2. ГВЦ ОАО "РЖД" до 9 числа месяца, следующего за отчетным, для "Желдоррасчет" передаются в систему ЕК АСУФР перечни отработанных перевозочных документов по начисленным провозным платежам за перевозки грузов, осуществленные экспедиторскими организациями, сформированные на основании данных системы АКС ФТО.

В эти же сроки ГВЦ ОАО "РЖД" передаются для "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" перечни отработанных перевозочных документов по начисленным провозным платежам за контейнерные перевозки и перевозки, осуществленные в железнодорожном подвижном составе, находящемся в управлении "Рефсервис".

2.3. Ежемесячно, не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным, "Желдоррасчет", "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" по переданным ГВЦ ОАО "РЖД" данным формируют перечень отработанных документов по каждому пользователю услуг ОАО "РЖД" (далее - Перечень).

2.4. Из Перечня формируются выписки в разрезе каждой железной дороги, с отдельным указанием транзитных, экспортных и импортных перевозок грузов, а также с указанием корректировок провозных платежей по данным перевозкам грузов.

По каждому виду сообщений перевозок грузов выводятся итоги (с учетом корректировок), а также итоги в целом по пользователю услуг ОАО "РЖД" по перевозкам грузов на указанной железной дороге, а также по контейнерным перевозкам по расчетам через "ТрансКонтейнер".

2.5. Выписки из перечней отработанных документов не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, "Желдоррасчет", "Транс-Контейнер" и "Рефсервис" направляются:

а) железным дорогам отправления - по экспортным перевозкам грузов, следующим через пограничные переходы и через порты Российской Федерации;

б) железным дорогам назначения - по транзитным перевозкам грузов; по импортным перевозкам грузов, следующим через пограничные переходы и через порты Российской Федерации.

Кроме того, выписки "Желдоррасчет" из перечней направляются в ЦФТО - по импортным перевозкам грузов, следующим через пограничные переходы и через порты Российской Федерации.

Одновременно копии выписок из перечней в части контейнерных перевозок грузов "ТрансКонтейнер" направляются территориальным отделениям "ТрансКонтейнер" - в зависимости от вида перевозок грузов (экспортные, импортные, транзитные).

2.6. После получения указанных выписок из перечней, железные дороги отправления (назначения) осуществляют подбор перевозочных документов (корешков дорожных ведомостей, дорожных ведомостей, дополнительных дорожных ведомостей международного сообщения), копируют их в полном объеме, в том числе с оборотной стороной, и заверяют подписями уполномоченных должностных лиц и соответствующими печатями железных дорог.

Допускается заверение копий документов в целом по сформированным папкам документов при условии, что каждый лист документов пронумерован, а общее количество листов в папке прошнуровано и скреплено печатью железной дороги на последней странице. Общее количество прошнурованных листов заверяется подписями уполномоченных должностных лиц.

ЦФТО, "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" готовят и заверяют копии контрактов (договоров), заключенных ЦФТО, "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" от имени ОАО "РЖД" с пользователями услуг ОАО "РЖД" на оказание услуг по импортным перевозкам грузов, а также копии грузовых таможенных деклараций (по импортным перевозкам грузов).

2.7. Копии собранных документов формируются в отдельные папки, с учетом следующего.

2.7.1. При экспортных перевозках грузов через пограничные переходы железными дорогами отправления формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланках международного сообщения, при наличии штампа таможенных органов "Выпуск разрешен".

2.7.2. При импортных перевозках грузов через пограничные переходы железными дорогами назначения формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланках международного сообщения, при наличии проставленных отметок либо выданных документов таможенного органа на пограничном переходе, через который ввезен груз на территорию Российской Федерации, подтверждающих импорт товара, а также при наличии штампа таможенных органов "Выпуск разрешен".

2.7.3. При экспортных перевозках грузов через порты Российской Федерации железными дорогами отправления формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланках внутригосударственного сообщения с указанием страны назначения, при наличии отметок "Экспорт" и штампа таможенных органов "Выпуск разрешен" а также отметок порта "Груз принят для дальнейшего следования на экспорт", проставленного на железной дороге, в состав которой входят припортовые станции.

2.7.4. При импортных перевозках грузов через порты Российской Федерации железными дорогами назначения формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланках внутригосударственного сообщения, при наличии проставленных отметок либо выданных документов таможенного органа на железной дороге, в состав которой входят припортовые станции, подтверждающих импорт товара, а также при наличии штампа таможенных органов "Выпуск разрешен".

2.7.5. При транзитных перевозках грузов, следующих через пограничные переходы, железными дорогами назначения формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланках международного сообщения, при наличии проставленных отметок либо выданных документов таможенного органа на пограничном переходе, через который ввезен груз на территорию Российской Федерации, подтверждающих транзит товара.

2.7.6. При транзитных перевозках грузов, следующих через порты Российской Федерации и далее через пограничные переходы, железными дорогами назначения формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланках международного сообщения, при наличии проставленных отметок либо выданных документов таможенного органа на железной дороге, в состав которой входят припортовые станции, подтверждающих транзит товара, а также с отметками о ввозе груза из страны отправления.

2.7.7. При транзитных перевозках грузов, следующих через пограничные переходы и далее через порты Российской Федерации, железными дорогами назначения формируются копии перевозочных документов, оформленных на бланках международного сообщения, при наличии проставленных отметок либо выданных документов таможенного органа на пограничном переходе, через который ввезен груз на территорию Российской Федерации, подтверждающих транзит товара, а также отметок порта о вывозе товара с указанием страны назначения.

2.7.8. При импортных перевозках грузов, следующих через пограничные переходы и через порты Российской Федерации, ЦФТО, "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" формируются:

- копии контрактов (договоров), заключенных ЦФТО, "Транс-Контейнер", "Рефсервис" от имени ОАО "РЖД" с пользователями услуг ОАО "РЖД" на оказание услуг по импортным перевозкам грузов;

- копии грузовых таможенных деклараций (по импортным перевозкам грузов).

2.8. Документы подбираются по каждому пользователю услуг ОАО "РЖД" отдельно по экспортным, импортным и транзитным перевозкам грузов. По собранным документам составляются описи в той последовательности, в которой составлены перечни, и подписываются уполномоченными лицами, а их подписи заверяются печатями железных дорог (ЦФТО, "ТрансКонтейнер", "Рефсервис").

2.9. До 10 числа месяца, следующего за месяцем получения выписок из перечней, железные дороги отправления (назначения) нарочным представляют в "Желдоррасчет", "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" копии перевозочных документов.

К этому же сроку ЦФТО представляет в "Желдоррасчет" копии документов, указанных в подпункте 2.7.8 настоящего Порядка.

2.10. Одновременно с документами, указанными в пункте 2.7, и в соответствии с порядком, предусмотренным пунктами 2.8 и 2.9 настоящего Порядка, железные дороги отправления (назначения), а также ЦФТО представляют в филиалы ОАО "РЖД" указанные в пункте 2.9 настоящего Порядка реестры по той же форме и в том же хронологическом порядке, что и полученные ими выписки из перечней, по которым по каким-либо причинам не были подобраны документы. К данным реестрам прилагаются объяснения причин непредставления документов.

2.11. Копии выписок банка по расчетному счету ОАО "РЖД", подтверждающие поступление за отчетный месяц выручки по пользователям услуг ОАО "РЖД" в российских рублях, заверяются подписями должностных лиц Департамента бухгалтерского и налогового учета, скрепляются печатью и этим Департаментом направляются в "Желдоррасчет", "ТрансКонтейнер", "Рефсервис" не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

По поступившим денежным средствам на расчетные (валютные) счета, открытые для "Желдоррасчет", "ТрансКонтейнер", "Рефсервис", выписки из банка заверяются подписями должностных лиц и скрепляются печатью указанных филиалов ОАО "РЖД".

2.12. Представленные железными дорогами, ЦФТО, а также Департаментом бухгалтерского и налогового учета в сроки, указанные в пунктах 2.9 и 2.11 настоящего Порядка, документы "Желдоррасчет", "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" проверяют и формируют пакеты документов для их представления в Межрегиональную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 6.

2.13. Пакеты документов формируются по каждому пользователю услуг ОАО "РЖД" с указанием итоговых сумм в отдельности по экспортным, импортным и транзитным перевозкам грузов, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, а также с указанием общей суммы оплаты за отчетный месяц данным пользователем услуг ОАО "РЖД" и суммы, подлежащей включению в раздел 1 налоговой декларации формы по КПД 1151002.

Указанные пакеты документов включают в себя:

- копии перевозочных документов;

- копии выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки в иностранной валюте или российских рублях;

- копии грузовых таможенных деклараций (по импортным перевозкам грузов);

- копии контракта (договора), заключенного ЦФТО, "ТрансКонтейнер", "Рефсервис" от имени ОАО "РЖД" с пользователем услуг ОАО "РЖД" на оказание услуг по импортным перевозкам грузов;

- перечни отработанных документов по каждому пользователю услуг ОАО "РЖД";

- опись подобранных документов.

Каждый лист документов нумеруется, а общее количество листов в папке прошнуровывается и заверяется печатью "Желдоррасчет", "Рефсервис", "ТрансКонтейнер" на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в папке документов удостоверяется подписями уполномоченных должностных лиц.

2.14. По подобранным и сформированным пакетам документов за каждый месяц составляется реестр пакетов документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0 процентов.

В реестре перечисляются номера пакетов документов, наименования пользователей услуг ОАО "РЖД" и количество документов, включенных в пакет по данному пользователю услуг ОАО "РЖД", в том числе:

- копии перевозочных документов ______ шт. на _______ листах;

- копии выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки в иностранной валюте и российских рублях ______ шт. на _______ листах;

- копии контракта (договора), заключенного ЦФТО, "ТрансКонтейнер", "Рефсервис" от имени ОАО "РЖД" с пользователем услуг ОАО "РЖД" на оказание услуг по импортным перевозкам грузов ______ шт. на ________ листах;

- копии грузовых таможенных деклараций (по импортным перевозкам грузов) ______ шт. на ______ листах;

- перечни отработанных документов по каждому пользователю услуг ОАО "РЖД" на _______ листах.

3. Представление собранных документов, подтверждающих применение налоговой ставки 0 процентов, в Межрегиональную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 6

3.1. Пакеты документов (после проверки Департаментом бухгалтерского и налогового учета и включения соответствующих показателей из пакетов документов в сопроводительное письмо этого Департамента) не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным (по расчетам через железные дороги - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным), представляются в Межрегиональную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 6.

График представления документов железными дорогами, "Желдоррасчет", "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" ежемесячно утверждается Департаментом бухгалтерского и налогового учета и доводится до данных филиалов ОАО "РЖД" не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

3.2. "Желдоррасчет", "ТрансКонтейнер" и "Рефсервис" суммы по сформированным пакетам документов включаются в налоговые декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов и представляются в установленном порядке в Департамент бухгалтерского и налогового учета до 17 числа второго месяца, следующего за отчетным.

Железными дорогами суммы по сформированным пакетам документов включаются в налоговые декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов и представляются в установленном порядке в Департамент бухгалтерского и налогового учета до 17 числа месяца, следующего за отчетным.

3.3. Железные дороги, направляющие для сдачи пакетов документов работников, согласовывают время и место их прибытия в г. Москву с Департаментом бухгалтерского и налогового учета.

3.4. Второй экземпляр сопроводительного письма с отметками Межрегиональной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 6 о принятии пакетов документов представляется в Департамент бухгалтерского и налогового учета.