Статья 6. Тесные деловые отношения с проверяемыми клиентами

Статья 6.
Тесные деловые отношения с проверяемыми клиентами

6.1. Тесные деловые отношения между фирмой, или членом проверяющей группы и клиентом, или его руководством подразумевают наличие коммерческой или общей финансовой заинтересованности и могут создать угрозу существования личной заинтересованности и шантажа. Примеры таких отношений:

6.1.1. Наличие существенной финансовой заинтересованности в совместном предприятии с клиентом или контролирующим собственником, членом совета директоров, должностным лицом, занимающим руководящий пост в организации клиента;

6.1.2. Схемы, объединяющие какие-либо услуги фирмы с какими-либо товарами или услугами клиента, или совместный маркетинг таких товаров / услуг в общем пакете с указанием обеих сторон;

6.1.3. Маркетинговые механизмы, в которых фирма выступает в качестве маркетолога товаров или услуг клиента или, напротив, в которых клиент выступает в качестве дистрибьютора или маркетолога услуг фирмы.

6.2. В случае если клиент не является клиентом аудиторской проверки или если финансовая заинтересованность существенна и отношения имеют особое значение для фирмы и клиента, то никакие меры предосторожности не способны свести такую угрозу до приемлемого уровня. Следовательно, в обоих случаях единственно возможными представляются следующие действия:

6.2.1. Прекращение деловых отношений;

6.2.2. Сокращение объема отношений до уровня, при котором финансовая заинтересованность стала бы несущественной, а отношения незначительными;

6.2.3. Отказ от проведения проверки.

При наличии столь существенной финансовой заинтересованности у члена проверяющей группы или при высокой значимости для него таких отношений единственно возможным выходом является выведение такого лица из состава проверяющей группы.

6.3. Деловые отношения с клиентом, подразумевающие наличие заинтересованности со стороны фирмы, или члена проверяющей г