Статья 3. Положения, применимые ко всем клиентам

Статья 3.
Положения, применимые ко всем клиентам

3.1. Если член проверяющей группы или член его семьи имеет прямую финансовую заинтересованность или косвенную заинтересованность в клиенте, создаваемая этим угроза личной заинтересованности будет настолько велика, что единственными мерами предосторожности, позволяющими исключить ее или свести до приемлемого уровня, будут:

3.1.1. Отчуждение прямой финансовой заинтересованности до того, как заинтересованное лицо станет членом проверяющей группы;

3.1.2. Отчуждение всей косвенной финансовой заинтересованности или ее существенной части таким образом, чтобы оставшаяся часть была несущественной, до того, как заинтересованное лицо станет членом проверяющей группы;

3.1.3. Выведение такого лица из состава проверяющей группы.

В течение периода до отчуждения финансовой заинтересованности или выведения заинтересованного лица из состава проверяющей группы необходимо рассмотреть вопрос о целесообразности применения дополнительных мер предосторожности, необходимых для сведения угрозы независимости до приемлемого уровня. Например, обсудить проблемы с уполномоченными органами управления клиента.

3.2. Если член проверяющей группы имеет в проверяемом клиенте прямую или косвенную финансовую заинтересованность через исполнение функций доверительного управляющего, то может возникнуть угроза личной заинтересованности за счет возможного влияния на аудируемую организацию. Следовательно, существование такой заинтересованности недопустимо.

3.3. Следует проанализировать вероятность создания угрозы личной заинтересованности наличием финансовой заинтересованности у лиц, не входящих в проверяющую группу, и у членов их семей.

Вероятность возникновения угрозы личной заинтересованности зависит, например, от следующих факторов:

3.3.1. Организационная и производственная структура фирмы и структура ее управления;

3.3.2. Характер отношений между таким лицом и членом проверяющей группы.

Для того чтобы свести степень угрозы до приемлемого уровня, необходимо оценить ее значимость и, если она существенна, предусмотреть и использовать меры предосторожности.

3.4. Непреднамеренное нарушение положений настоящей статьи, относящихся к финансовой заинтересованности в проверяемом клиенте, не нанесет ущерба независимости фирмы или члена проверяющей группы, если:

3.4.1. В фирме установлены правила и процедуры, требующие от всех специалистов незамедлительно докладывать руководству обо всех нарушениях, возникающих в результате покупки, получения в наследство или приобретения в иной форме финансовой заинтересованности в проверяемом клиенте;

3.4.2. Фирма своевременно уведомляет специалиста о необходимости отчуждения финансовой заинтересованности;

3.4.3. После возникновения проблемы в максимально короткие сроки финансовая заинтересованность либо отчуждается, либо такой специалист выводится из состава проверяющей группы.

3.5. Если происходит непреднамеренное нарушение положений настоящей статьи, относящихся к финансовой заинтересованности в организации клиента, профессиональный бухгалтер (аудитор) должен применить меры предосторожности:

3.5.1. Поручить другому специалисту, не принимавшему участия в оказании услуг, проверку работы, выполненной членом проверяющей группы;

3.5.2. Отстранить такое лицо от принятия существенных решений по оказанным услугам.