Статья 8. Работа в организации клиента

Статья 8.
Работа в организации клиента

8.1. Независимость фирмы или члена проверяющей группы может быть поставлена под угрозу, если член совета директоров, должностное лицо или работник фирмы, занимающий должность, позволяющую оказывать прямое и существенное влияние на предмет проверки, являлся членом проверяющей группы или специалистом организации клиента. Такие обстоятельства могут создать угрозу появления личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа, особенно, если сохранились существенные отношения между таким лицом и его бывшей фирмой. Аналогичным образом, независимость члена проверяющей группы может быть поставлена под угрозу, если он участвует в работе по проверке, зная или имея основания полагать, что в какое-то время в будущем он поступит или может поступить на работу в организацию клиента.

8.2. Если член проверяющей группы поступил на работу в организацию клиента, значимость угрозы появления личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа будет зависеть от следующих факторов:

8.2.1. Значимость должности, занимаемой таким лицом в организации клиента;

8.2.2. Объем работы, которую такое лицо будет вести с проверяющей группой;

8.2.3. Продолжительность срока, прошедшего с того момента, когда данное лицо было членом проверяющей группы или работало в фирме;

8.2.4. Должность, которую данное лицо занимало в проверяющей группе или в фирме.

8.3. Для того чтобы свести степень угрозы до приемлемого уровня, необходимо оценить ее значимость и, если она существенна, предусмотреть и использовать меры предосторожности:

8.3.1. Внесение изменений в план проведения проверки;

8.3.2. Поручение последующих проверок проверяющей группе, имеющей значительный опыт работы с человеком, перешедшим на работу к проверяемому клиенту;

8.3.3. Контроль качества работы по проверке, в том числе силами ИПБ России и профессиональных аудиторских объединений, аккредитованных при Министерстве финансов Российской Федерации.

8.4. Во всех случаях необходимо применять следующие меры предосторожности, направленные на снижение угрозы до приемлемых уровней:

8.4.1. Такое лицо не должно получать от фирмы каких-то льгот или выплат кроме тех, которые были предусмотрены заранее установленными договоренностями. Кроме того, никакие суммы, причитающиеся такому лицу, не должны быть значительными, чтобы независимость фирмы не оказалась под угрозой;

8.4.2. Такое лицо не должно участвовать в хозяйственной или профессиональной деятельности фирмы.

8.5. Введение бывшего должностного лица, члена совета директоров или работника организации клиента в состав проверяющей группы может создать угрозу появления личной заинтересованности, самоконтроля и близкого знакомства. Это особенно важно, когда член проверяющей группы должен отчитаться, к примеру, по предмету, который он готовил, или по элементу финансовой отчетности, который он оценивал, находясь на работе в аудируемой организации. Если создаваемая этим угроза настолько значима, что не может быть сведена до приемлемого уровня никакими мерами предосторожности, такое лицо не может быть членом проверяющей группы.

8.6. Если работник фирмы выполняет функции должностного лица или члена совета директоров аудируемой организации, это может повлечь угрозу личной заинтересованности и самоконтроля, которую никакие меры предосторожности не могут свести до приемлемого уровня. Следовательно, если такое лицо занимает такую должность, единственно правильным будет отказаться от исполнения своих функций или не принимать участия в работе по проверке.