Статья 7. Семейные и личные отношения

Статья 7.
Семейные и личные отношения

7.1. Семейные и личные отношения между членом проверяющей группы и членом совета директоров, должностным лицом или определенными работниками клиента (в зависимости от должности) могут создать угрозу наличия личной заинтересованности, близкого знакомства или шантажа.

7.2. Если член семьи члена проверяющей группы является членом совета директоров, должностным лицом или работником клиента, занимающим должность, позволяющую оказывать прямое и существенное влияние на предмет проверки, или если он занимал такую должность в течение какого-то времени, охватываемого проверкой, то угроза независимости может быть сведена до приемлемого уровня только за счет выведения такого лица из состава проверяющей группы. Если такая мера не применяется, то необходимо отказаться от проведения проверки. Например, если супруг(а) члена проверяющей группы занимает должность в организации клиента, позволяющую ему (ей) оказывать прямое и существенное влияние на процесс подготовки бухгалтерской или финансовой отчетности клиента, то угроза независимости может быть сведена до приемлемого уровня только путем исключения такого члена из состава проверяющей группы.

7.3. Угроза появления личной заинтересованности, близкого знакомства или шантажа может возникнуть, когда лицо, не являющееся членом семьи члена проверяющей группы, имеет тесные отношения с членом проверяющей группы и является членом совета директоров, должностным лицом или работником клиента, занимающим должность, позволяющую оказывать прямое и существенное влияние на предмет проверки. Поэтому фирма обязана выявить всех таких лиц. Оценка значимости любой создаваемой угрозы и мер, направленных на ее устранение или сведение до приемлемого уровня, включает анализ таких вопросов, как близость отношений и роль лица в организации клиента.

7.4. Непреднамеренное нарушение положений настоящей статьи, относящихся к семейным и личным отношениям, не угрожает независимости фирмы или члена проверяющей группы, если:

7.4.1. В фирме действуют правила и процедуры, согласно которым все специалисты незамедлительно докладывают руководству о любых нарушениях, возникающих в результате изменения занимаемой должности их близкими родственниками или членами семьи или других личных отношений, которые создают угрозу независимости;

7.4.2. Обязанности членов проверяющей группы перераспределены таким образом, что данному сотруднику не приходится иметь дело с вопросами, входящими в компетенцию того лица, которое является его родственником или с которым у него имеются личные отношения, или, если это невозможно, фирма незамедлительно отстраняет такого специалиста от обязанностей, связанных с проведением проверки;

7.4.3. За работой такого специалиста устанавливается особый надзор.

7.5. Если произошло непреднамеренное нарушение положений настоящего раздела, относящихся к семейным и личным отношениям, то фирма немедленно рассматривает вопрос целесообразности применения тех или иных мер предосторожности.