Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/3/2 О расходах на добровольное страхование

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/3/2

Вопрос: Просим Вас разъяснить порядок применения п. 3 ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правомерно ли отнесение к числу расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, страховых взносов страхователей по договору добровольного страхования ответственности перед третьими лицами, в результате непреднамеренных ошибок и упущений Страхователя при строительно-монтажных работах, предусматривающему следующие страховые случаи:

- вред жизни и здоровью третьих лиц (физический вред);

- вред имуществу третьих лиц (имущественный вред).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 15.04.2004 г. N КП-26/04-04 и по поставленным вопросам сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль включаются страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Данный перечень является закрытым и не включает рисковые виды страхования.

Учитывая изложенное, расходы по указанным в п. 1 ст. 263 Кодекса добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат, т.е. в размере фактически уплаченных сумм по договорам добровольного страхования имущества или добровольного страхования ответственности. Расходы по иным видам добровольного страхования для целей налогообложения не учитываются.

Заместитель Директора Департамента

А.И. Иванеев