Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/29 О налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм разницы между новым и первоначальным размером уставного капитала

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/29

Вопрос: В связи с имеющимися неоднозначностями в толковании норм налогового законодательства, просим ответить на следующий вопрос:

Будет ли являться доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц сумма разницы между новой и первоначальной стоимостью уставного капитала, если единственный участник ООО (физическое лицо) примет решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли общества. Соответствующие изменения будут внесены в учредительные документы и зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством.

Если будет, то какая дата будет являться датой получения дохода?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 18.08.2004 N 26 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм разницы между новым и первоначальным размером уставного капитала и сообщает следующее.

Изменение размера уставного капитала общества с ограниченной ответственностью само по себе не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем, разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью долей участников общества с ограниченной ответственностью, образовавшаяся в связи с увеличением уставного капитала общества с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли, является доходом участников общества, полученным в натуральной форме, подлежащим налогообложению.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи дохода в натуральной форме. Таким днем при получении дохода в натуральной форме в виде увеличения стоимости доли в уставном капитале общества может считаться дата регистрации увеличения уставного капитала.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев