Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 сентября 2004 г. N 03-03-02-04/1/19 Об определении организацией, оказывающей агентские услуги, налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 сентября 2004 г. N 03-03-02-04/1/19

Вопрос: В соответствии с гл. 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации организация применяет упрощенную систему налогообложения. Основным видом деятельности является распространение лотерейных билетов по договорам купли-продажи.

В соответствии со ст. 346.14 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организация заключает с организатором лотереи агентский договор на распространение лотерейных билетов. Комиссионное вознаграждение, предоставляемое организатором лотереи от номинальной цены билета, составляет 18%, что является доходом организации.

Далее наша организация заключает договора купли-продажи билетов с распространителями лотерейных билетов с предоставлением скидки в размере 15% от номинальной цены билета.

Просим Вас разъяснить можем ли уменьшать полученные доходы на расходы на сумму скидки единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу определения организацией, оказывающей агентские услуги, налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Согласно статье 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения по единому налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные пунктом 1 данной статьи.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы, является закрытым. Затраты налогоплательщика, не поименованные в данном перечне, не признаются расходами в целях главы 26.2 Кодекса.

Учитывая то, что такой вид расходов как сумма скидки по продаже имущества, полученного по агентскому договору и не принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса не предусматривается, данные расходы не уменьшают полученные доходы налогоплательщика в целях исчисления единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев