Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/68 О списании дебиторской задолженности при определении базы по налогу на прибыль

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/68

Вопрос: При определении базы по налогу на прибыль учитывается списываемая дебиторская задолженность (резерв по сомнительным долгам не создается).

Вопрос: С учетом или без учета НДС учитывается дебиторская задолженность при определении базы по налогу на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу списания дебиторской задолженности при определении базы по налогу на прибыль и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса в целях главы 25 "Налог на прибыль" Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Таким образом, налогоплательщик вправе списать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев