Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 октября 2004 г. N 03-05-01-04/46 Об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей в лотерею

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 октября 2004 г. N 03-05-01-04/46

Вопрос: Просим дать разъяснение по интересующему нам вопросу:

Общество с ограниченной ответственностью является реализатором лотерейных билетов на территории Белгородской области.

Являемся ли мы, налоговыми агентами, по отношению к физическим лицам, получившими доход в виде выигрышей в лотерею и обязаны ли предоставлять сведения о доходах этих лиц в налоговые органы?

По нашему мнению, на основании подпунктов 1 и 2 статьи 228 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.05.2002 года N 57-ФЗ) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Как, мы понимаем, выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, исключены из числа доходов, выплата которых влечет возникновение статуса налогового агента, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Согласно ответов на наши запросы в аудиторские фирмы, организаторам телеигр "Русское лото", "Золотой ключ", "Бинго", "Российские лотереи" и исходя из судебной практики, мы не являемся налоговыми агентами и не обязаны предоставлять в налоговые органы данные о доходах лиц, получивших доходы от выигрышей в лотерею.

На наши неоднократные обращения в УМНС РФ по Белгородской области в части разъяснения заданного вопроса нам были даны ответы, что мы "обязаны, на основании статьи 228 НК РФ, предоставлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц, получивших доходы в виде выигрышей в лотерею. Данное положение определено ст. 230 НК РФ".

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 30.09.2004 N 213 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей в лотерею, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога. Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исходя из сумм таких выигрышей.

Таким образом, поскольку положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса на организаторов лотерей, выплачивающих выигрыши физическим лицам, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога с таких сумм, они не признаются налоговыми агентами.

Учитывая, что требования статьи 230 Кодекса, касающиеся ведения учета доходов и представления в налоговые органы необходимых сведений о выплаченных физическим лицам доходах и суммах удержанных налогов установлены для налоговых агентов, к организаторам лотерей, не являющимся налоговыми агентами, они применяться не могут.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев