Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2004 г. N 03-06-01-04/70 Об уплате налога на имущество организаций, единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ обособленным подразделением головной организации (филиалом)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 октября 2004 г. N 03-06-01-04/70

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 января 2007 г. N 03-04-07-02/3

Вопрос: ЗАО занимается выращиванием сельскохозяйственной продукции в Ростовской области (выручка от сельхозпродукции составляет более 70%).

ЗАО имеет обособленное подразделение Филиал ЗАО, которое зарегистрировано в юридических документах по адресу Ростовская область Шолоховский район и не является юридическим лицом. В обособленном подразделении работают более 100 (ста) человек, которые проживают в Ростовской области, на которых производится начисление выплат в пользу работников, исчисление ЕСН и страхование взносов на обязательное пенсионное страхование и составление отчетности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, есть сельскохозяйственная техника, административные здания. Расчетный счет открыт в г. Ростове и г. Москве на головную организацию. Отдельного баланса обособленное подразделение не сдает.

Просим дать разъяснения по поводу уплаты налога на имущество, ЕСН и страховых взносов в ПФР, ФСС России и уплаты взносов от несчастных случаев. А именно, куда надо перечислять налоги: по местонахождению головной организации или обособленного подразделения, и каким документом надо руководствоваться.

Ответ: В связи с вашим запросом по вопросу уплаты налога на имущество организаций, единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации обособленным подразделением головной организации (филиалом), Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 8 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты, и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по предоставлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Совместным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации и МНС России от 11, 14 июня 2002 года N МЗ-16-25/5221, БГ-6-05/835 разъяснено, что организации - страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по страховым взносам в порядке аналогичном порядку уплаты единого социального налога и представления отчетности по налогу.

Таким образом, в случае, если обособленное подразделение организации не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных пунктом 8 статьи 243 Кодекса, то уплата единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представление отчетности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляется головной организацией централизованно в территориальные фонды по месту своего нахождения.

Одновременно сообщаем, что вопрос уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний находится в компетенции Фонда социального страхования Российской Федерации.

2. Статьей 384 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определены особенности отчисления и уплаты налога на имущество в отношении организаций, имеющих обособленные подразделения.

Согласно указанной статье организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них.

В данном случае необходимо учитывать, что в отличие от налога на имущество предприятий, в рамках которого предусматривалась уплата налога и авансовых платежей по налогу по месту нахождения каждого обособленного подразделения, определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса, условием признания обособленного подразделения для целей главы 30 Кодекса является наличие у этого подразделения отдельного баланса.

В случае отсутствия у обособленного подразделения организации, соответствующего критериям статьи 11 Кодекса, отдельного баланса, уплата налога и авансовых платежей по налогу за движимое имущество указанного подразделения должна производиться по месту нахождения головной организации.

Заместитель директора Департамента

Иванеев А.И.