Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1-30 О порядке формирования налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, при совершении расчетов по оплате товаров с использованием банковских карт

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1-30

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2009 г. N 03-11-06/2/58

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Покупатели рассчитываются с организацией по пластиковым картам. Для проведения операций с использованием пластиковых карт используется POS-терминал. Чек на сумму, оплаченную по карте, пробивается на отдельную секцию. В Z-отчете отражается общая сумма выручки за день. В книге кассира-операциониста делается запись о сумме продаж по документам.

По банку поступает сумма, уменьшенная на сумму комиссии банка. В платежном документе не отражается общая сумма оплаты, которую совершил покупатель.

В какой момент следует отражать выручку для целей налогообложения: в момент оплаты пластиковой картой или в момент поступления суммы на расчетный счет? Какую сумму следует учитывать в целях налогообложения: уплаченную покупателем или поступившую на расчетный счет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос от 31.08.2004 N 39 о порядке формирования налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, при совершении расчетов по оплате товаров с использованием банковских карт, и сообщает.

В соответствии со статьей 346.17 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Правила осуществления расчетов и порядок учета кредитными организациями операций, совершаемых с использованием банковских карт, установлены Центральным банком Российской Федерации 9 апреля 1998 г. N 23-П в Положении о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием.

Так, в целях указанного Положения предприятие торговли (услуг) определяется как юридическое лицо (или индивидуальный предприниматель), которое в соответствии с подписанным им соглашением с кредитной организацией, обеспечивающей осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, несет обязательства по приему документов, составленных с использованием банковских карт, в качестве оплаты за предоставляемые товары (услуги).

Таким образом, торговые организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, признают доходы в целях налогообложения в момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека, в сумме покупки.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев