6. Описание раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам"

6. Описание раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными
органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов,
инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности
по налогам, сборам, пеням и штрафам"

6.1. Показатели раздела VI формируются сотрудником отдела урегулирования задолженности в случае предоставления налогоплательщику уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, и налоговым органом права на реструктуризацию задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам.

6.2. В графах 7-9 из справочников выбирается вид изменения срока уплаты налога, сбора, пеней, штрафа, уполномоченный орган, принявший решение об изменении срока уплаты, и основание принятия решения о реструктуризации задолженности.

6.3. В графах 10, 11 указывается дата и номер решения уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации (соглашение о реструктуризации долгов). В случае предоставления права на реструктуризацию по пункту 6 постановления от 03.09.99 N 1002 указываются дата и номер соответствующего постановления Правительства РФ. В графах 12-14 указывается сумма налога (задолженности по налогу, пеням, штрафу), уплата которого изменяется в соответствии с принятым решением. В случае изменения срока уплаты налога в соответствии с главой 9 НК РФ графы 14, 21, 28, 35, 37-41, 45-49, 55, 56-65 не заполняются.

6.4. В графах 15 и 16 указываются дата, с которой предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит реструктуризация задолженности, и дата завершения отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности.

6.5. В графе 17 указывается размер взимаемых процентов за пользование бюджетными средствами, (например, 5,5 процентов годовых от суммы реструктурируемой задолженности по налогам и сборам в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25.12.2001 N 890) (по Федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ - сумма платы за предоставленную отсрочку или рассрочку), утвержденных решением уполномоченного органа.

6.6. В графе 18 указывается дата уплаты по графику в соответствии с условиями предоставления рассроченного налога (задолженности по налогу), налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, в графах 19-22 суммы налога (страхового взноса), пеней, штрафов, процентов за пользование бюджетными средствами, подлежащие уплате в соответствии с графиком на указанную дату.

6.7. В графах 23-29 указываются суммы, уплаченные по графику рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности. В поле 106 расчетного документа в зависимости от формы изменения срока уплаты налога, пеней, штрафа - "PC", "РТ" в полях 108, 109 - номер и дата решения об изменении срока уплаты платежа, в поле 110 -"НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ".

6.8. В графах 30-36 указываются суммы, уплаченные по отсрочке. В поле 106 расчетного документа "ОТ", в полях 108, 109 - номер и дата решения о предоставлении отсрочки платежа, в поле 110 -"НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ".

6.9. При соблюдении организацией условий предоставления права на реструктуризацию в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.04.2002 N 269 "О списании суммы задолженности по пеням и штрафам" программными средствами формируется решение налогового органа о списании сумм реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам.

Списание половины или полной суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, которые погасили (при соблюдении условий своевременного внесения текущих налоговых платежей) в течение соответственно двух или четырех лет половину или полную сумму задолженности, реструктурированной в соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.09.99 N 1002, производится с момента погашения указанной задолженности в соответствии с правилами, утвержденными приказом МНС России от 30.04.2002 N БГ-3-29/235:

1. При погашении половины реструктурируемой задолженности в течение 2 лет после принятия решения о реструктуризации территориальный орган Министерства РФ по налогам и сборам по месту нахождения организации производит списание половины долга по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) с момента погашения указанной задолженности.

2. При погашении реструктурируемой задолженности в течение четырех лет после принятия решения о реструктуризации территориальный орган Министерства РФ по налогам и сборам по месту нахождения организации производит полное списание задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) с момента погашения указанной задолженности.

3. Решения о списании задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) принимаются руководителем налогового органа по месту нахождения организации.

Форма решения приведена в приложении к приказу МНС России от 30.04.2002 N БГ-3-29/235.

4. Решения о списании задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) принимаются на основании справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности, подлежащей списанию.

6.10. При нарушении условий (неуплата текущих платежей или нарушение графика) предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, не позднее пяти дней со дня нарушения условий, оговоренных в решении (при обязательной проверке отделом работы с налогоплательщиком невыясненных платежей), программными средствами формируется список налогоплательщиков, по которым необходимо составить письма налогового органа, информирующие уполномоченный орган (банк-агент) о нарушениях условий предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности.

6.11. В случае если у сельхозтоваропроизводителя на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, имеется задолженность по текущим налоговым платежам в бюджеты всех уровней, включая авансовые платежи (взносы) по налогам с налоговым периодом, превышающим один месяц, либо задолженность по платежам, установленным графиком погашения долгов, программными средствами выносится решение о приостановлении права на реструктуризацию задолженности (по Федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ). Право на реструктуризацию задолженности приостанавливается на сумму остатка непогашенной суммы реструктуризированной задолженности по налогу (страховому взносу), пеням и штрафам.

6.12. Остаток непогашенной суммы налогового платежа (задолженности по налогу, пеням и штрафам) (графы 53-55) рассчитывается как сумма, на которую было принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, кредитов, реструктуризации, за минусом уплаченных и зачтенных платежей и восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам после получения из отдела по работе с налогоплательщиками копии решения уполномоченного органа об отмене ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на дату отмены этого решения (графы 50-52). Решение налогового органа об отмене предоставления реструктуризации выносится в течение месяца в случае неуплаты платежей по графику и (или) наличии задолженности на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

6.13. При получении из отдела по работе с налогоплательщиками заявления налогоплательщика о восстановлении права на реструктуризацию задолженности с предоставлением расчетных документов, подтверждающих уплату по графику и за один квартал вперед по графику реструктуризации задолженности (в поле 106 расчетного документа "РТ", в полях 108, 109 - номер, дата решения о предоставлении права на реструктуризацию, в поле 110 - "НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ") в течение месяца выносится решение налогового органа о восстановлении права на реструктуризацию задолженности.