Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/41 О применении упрощенной системы налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 29 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/41

Вопрос: 1. Единый налог мы определяем как 6% с общей суммы доходов. Иногда, чтобы не потерять заказчика, применяющего общий режим, нам приходится выставлять счет-фактуру с выделенным НДС. Сумму выделенного НДС мы платим в бюджет (согласно Ст 173 п. 5 НК РФ) и единый налог платим с общей суммы счета, т.е. вместе с НДС.

Есть мнения, что при определении доходов, нужно исключать сумму НДС, и с остальной суммы платить единый налог (согласно ст. 248 НК РФ).

Правильно ли это?

Если это мнение верно, то могу ли я на уже излишне уплаченную сумму единого налога за 1 полугодие уменьшить единый налог за 9 месяцев 2004 года?

2. Организация покупает и выдает своим рабочим спецодежду и спецобувь, так они работают в основном на улице. Никаких нормативных документов на выдачу спецодежды у нас нет. С выданной суммы спецодежды и спецобуви я удерживаю и уплачиваю НДФЛ. А нужно ли с этой суммы начислять взносы в Пенсионный фонд (страховой и накопительный)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

1. Пункт 1 статьи 346.15 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет, что организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Таким образом, действие статьи 248 Кодекса на главу 26.2 Кодекса не распространяется.

Обращаем ваше внимание на то, что согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения организациями не учитываются только те доходы, которые предусмотрены статьей 251 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Учитывая все вышеизложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в добровольном порядке выставляющая покупателям счета-фактуры и уплачивающая полученные суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, поступившие средства на их расчетный счет (в кассу) в полном объеме (включая сумму налога на добавленную стоимость) должна отнести к доходам от реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, суммы денежных средств, поступившие на расчетный счет (в кассу) организации в виде налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет, увеличат налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

2. Поскольку организация применяет упрощенную систему налогообложения, то она не является плательщиком единого социального налога, но является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 237 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежит налогообложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, в частности, стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном, постоянном пользовании.

Если форменная одежда выдана не в соответствии с законодательством Российской Федерации, а на основании локальных нормативных актов организации (например в соответствии с коллективным договором) и по окончании срока носки она подлежит возврату организации, то в данном случае стоимость такой форменной одежды не подлежит налогообложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование при условии, что эта одежда числится на балансе организации в составе оборотных средств.

Во всех остальных случаях (за исключением ее продажи рабочим за полную стоимость) стоимость форменной одежды подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев