Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 ноября 2004 г. N 03-03-02-04/1/56 Об исчислении налоговой базы по единому налогу при переходе на упрощенную систему налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 ноября 2004 г. N 03-03-02-04/1/56

Вопрос: Просим Вас дать необходимые разъяснения по следующему вопросу. Наша организация занимается производственной деятельностью (выращиванием рыбы). В 2003 году находилась на традиционной системе налогообложения по методу начисления. Реализации в этом году не проводилось. На начало 2004 года осталось незавершенное производство и несписанные прямые затраты. С 2004 г мы перешли на упрощенную систему налогообложения. Можем ли мы включать указанные затраты 2003 года в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу по мере реализации продукции?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 28.10.2004 сообщает следующее.

Согласно подп. 5 п. 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса), из налоговой базы по единому налогу не вычитаются денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов налогоплательщика, учтенных до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В соответствии с п. 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, осуществленные налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 статьи 252 Кодекса. Одним из условий, перечисленных в названном пункте статьи 252 Кодекса является принадлежность осуществленных затрат к деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с этим, организация, перешедшая с 1 января 2004 года на упрощенную систему налогообложения может уменьшать налоговую базу по единому налогу в 2004 году на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных, во время общего режима налогообложения, сформировавших незавершенное производство на 1 января 2004 года.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев