Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2004 г. N 03-06-05-04/63 Об уплате единого налога на вмененный доход

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 1 декабря 2004 г. N 03-06-05-04/63

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос: ООО в соответствии со ст.ст. 21, 32 Налогового кодекса РФ просит разъяснить положения Налогового кодекса РФ в части уплаты Единого налога на вмененный доход с учетом платежей в Пенсионный фонд.

Как известно в соответствии со ст. 346.32, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

ООО уплачивает ЕНВД по розничной торговле в магазинах в г. Слободском и в г. Вятские Поляны соответственно на счета ИМНС по Слободскому и Вятско-Полянскому р-ну. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ООО "ТД СП" уплачивает по месту регистрации в Слободском районе.

Вопрос: Возможно ли ООО производить уменьшение ЕНВД, уплачиваемого в Слободском и Вятско-Полянском районе, на сумму страховых взносов в ПФ РФ, уплаченную в Слободское отделение, то есть по месту регистрации ООО, а не по месту жительства граждан, работающих в магазинах в Слободском и Вятско-Полянском р-не?

ООО обращался за разъяснениями в Инспекции МНС РФ по Слободскому и Вятско-Полянскому району, но ответы по данному вопросу оказались противоречивыми, причем из разъяснения ИМНС по Слободскому р-ну можно только догадываться о месте уплаты страховых взносов для уменьшения суммы ЕНВД (копии писем прилагаем). Кировская областная Инспекция в разъяснении также отказала.

2. ООО также просит разъяснить положения НК РФ в части расходов, относящихся к реализованным услугам. Помимо основной деятельности - розничной торговли уплачиваемой ЕНВД, ООО оказывает услуги по субаренде, находящейся на общей системе налогообложения.

Вопрос: Каким образом ООО может производить распределение расходов по аренде помещения, часть которого сдается в субаренду, между основной деятельностью (ЕНВД) и услуг по субаренде (общая система налогообложения)? Инспекция МНС РФ по Слободскому району утверждает, что в процентном соотношении по площади, в НК РФ же сказано - по выручке.

Приложение: 5 листов (копии писем).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и сообщает.

По применению пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) следует руководствоваться письмом МНС России от 21 марта 2003 г. N СА-6-22/332@.

Что касается вопроса учета распределения расходов организации по деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, и деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, то необходимо учитывать следующее.

В соответствии с положениями пункта 9 статьи 274 Кодекса, если налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую в соответствии с общим режимом налогообложения, а также деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, расходы организации в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Вместе с тем, расходы по аренде помещений в описанной в письме ситуации не являются расходами, которые невозможно разделить по видам деятельности, поскольку известно, какая часть помещения используется в деятельности организации, облагаемой единым налогом на вмененный доход, а какая часть помещения сдается в субаренду. Таким образом, расходы могут быть распределены исходя из произведения стоимости одного квадратного метра арендуемого помещения и площади помещения, используемого в данном виде деятельности.

Заместитель директора
Департамента

А.И. Иванеев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъясняется, что единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности уплачивается по месту осуществления такой деятельности. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, представляют налоговую декларацию по единому налогу в налоговый орган по каждому месту осуществления такой деятельности.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, выплаченных вознаграждений работникам, на сумму фиксированных платежей за страхование индивидуальных предпринимателей и на сумму пособий по временной нетрудоспособности. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, и деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, когда невозможно разделить расходы, они определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Расходы по аренде помещений возможно разделить по видам деятельности, поскольку известно, какая часть помещения используется в деятельности организации, облагаемой единым налогом на вмененный доход, а какая часть помещения сдается в субаренду. Таким образом, расходы могут быть распределены исходя из произведения стоимости одного квадратного метра арендуемого помещения и площади помещения, используемого в данном виде деятельности.