Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2005 г. N 03-03-02-04/1/9 О расходах на приобретение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 20 января 2005 г. N 03-03-02-04/1/9

Вопрос: Разъясните, пожалуйста, как правильно учитывать основное средство в такой ситуации. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения и одновременно платит ЕНВД. По "упрощенке" фирма платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Купив основное средство, организация сначала использовала его только во "вмененной" деятельности. А затем фирма перевела это основное средство в ту деятельность, по которой организация применяет упрощенную систему (ЕНВД с другой деятельности по-прежнему уплачивается). Можно ли учесть остаточную стоимость основного средства при расчете "упрощенного" единого налога? Если да, то как ее посчитать?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел Ваше письмо от 26 ноября 2004 г. и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 главы 26.2 Кодекса установлен порядок включения в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, расходов на приобретение основных средств в отношении основных средств, приобретенных до перехода на данную систему налогообложения по определенным видам предпринимательской деятельности.

По нашему мнению, данный порядок применим также при "переводе" основного средств с того вида деятельности, по которому применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в тот вид деятельности, по которому применяется упрощенная система налогообложения.

При этом стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент начала его использования в том виде деятельности, по которому применяется упрощенная система налогообложения.

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут его в общеустановленном порядке.

Исходя из этого, остаточная стоимость основного средства на момент начала его использования в том виде деятельности, по которому применяется упрощенная система налогообложения, у организаций, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должна определяться по данным бухгалтерского учета.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев