Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 января 2005 г. N 03-08-05 О документах, необходимых для подтверждения уплаты (удержания) налога за пределами РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 26 января 2005 г. N 03-08-05

Вопрос: Наша организация заключает договоры на реализацию авторских прав со странами - участниками СНГ. В Республике Беларусь, Казахстане, Украине, Молдове и др. с нас удерживают налог на доходы.

При этом ст. 311 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Суммы налога на прибыль, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога на прибыль в Российской Федерации. Зачет производится только при условии предоставления налоговой декларации о доходах, полученных от источников за пределами Российской Федерации, а также документов, предусмотренных п. 3 ст. 311 НК РФ и подтверждающих факт удержания налогов.

В п. 3 ст. 311 НК РФ не утверждены перечень и формы документов, необходимых для подтверждения факта удержания налогов.

Вопрос: Какие именно документы, подтверждающие факт удержания налогов, должны быть представлены нашими партнерами.

Какими нормативными актами (письмами и др.) регламентируются требования, предъявляемые к оформлению документов, подтверждающих факт удержания налогов - перечень, обязательные реквизиты, должны ли они быть заверены государственными органами, если да, то какими?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел ваше письмо и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

Согласно статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в России. По налогам, удержанным в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договорам налоговым агентом, и предъявляемым к зачету в России необходимо предоставить подтверждение налогового агента об уплате (удержании) налога за пределами Российской Федерации.

По нашему мнению таким документом может служить, в частности, письмо от организации - налогового агента, подписанное уполномоченным должностным лицом и заверенное печатью с приложением платежного поручения налоговому агенту банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога, удержанного у источника (с отметкой исполнено).

Заместитель руководителя Департамента

А.И. Иванеев