Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2005 г. N 03-03-01-04/1/30 О порядке отнесения сумм НДС к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли банка

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 января 2005 г. N 03-03-01-04/1/30

Вопрос: Акционерный коммерческий банк просит дать ответ на следующий вопрос:

Банком оплачены (с учетом НДС) и оприходования на склад материальные ценности, необходимые для оказания услуг, хозяйственных и социально-бытовых нужд. В какой момент нужно относить на расходы НДС уплаченный (при наличии счетов-фактур) - при оприходовании материальных ценностей на счет учета материальных запасов или при списании материальных ценностей на расходы в связи с передачей их в эксплуатацию, если банк применяет порядок отнесения сумм НДС на затраты согласно пункту 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу порядка отнесения сумм налога на добавленную стоимость к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли банка, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Указанные расходы учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса, как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Согласно пункту 1 статьи 272 Кодекса при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Кодекса.

Таким образом, расходы в виде суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной банком поставщикам по приобретенным материальным ценностям, признаются в налоговом учете на дату передачи материалов в производство (эксплуатацию).

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев