Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/50 О порядке налогообложения векселя при УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 3 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/50

Вопрос: Прошу разъяснить порядок налогообложения векселя при упрощенной системе (вексель получен в оплату за оказанные нами услуги). Вопрос возник на основании того, что ИМНС требует отражать в книге доходов и расходов в графе доходы - две операции:

1. получен вексель в оплату

2. зачислен вексель на расчетный счет.

В графу расходы эта сумма не ставится на основании ФЗ от 29.12.1995 г. N 222-ФЗ. Мы считаем на основании письма Минфина в графе доходы, необходимо отразить одну операцию - получен вексель в оплату услуг.

Прошу дать письменное разъяснение данной ситуации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 18.01.2005 г. сообщает следующее.

Согласно п. 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 249 Кодекса, установлено, что доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В связи с этим, в случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем - векселедателем векселя третьего лица, датой получения доходов признается день поступления указанного векселя.

В случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем - векселедателем собственного векселя, датой получения доходов признается дата погашения векселя, или дата передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В соответствии с подп. 10 п. 1 статьи 251 НК РФ средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении.

Поэтому, при предъявлении налогоплательщиком указанного векселя к погашению векселедателю в доходы включаются суммы процентов (дисконта), определяемые на дату поступления средств по данному векселю.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

Заместитель директора
Департамента

А.И. Иванеев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъясняется, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг. Доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В случае передачи покупателем - векселедателем векселя третьего лица, датой получения доходов признается день поступления указанного векселя. В случае передачи покупателем - векселедателем собственного векселя, датой получения доходов признается дата погашения векселя, или дата передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении. Поэтому, при предъявлении налогоплательщиком указанного векселя к погашению векселедателю в доходы включаются суммы процентов (дисконта), определяемые на дату поступления средств по данному векселю.