Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 февраля 2005 г. N 03-05-02-04/41 Об уплате единого социального налога при наличии у организации за пределами РФ обособленного подразделения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 февраля 2005 г. N 03-05-02-04/41

Вопрос: ЗАО "Финансовая компания" просит Вас дать разъяснение по следующему вопросу:

Наша организация планирует открыть постоянное представительство на территории Грузии, которое будет иметь отдельный баланс и расчетный счет. Согласно ст. 236 НК РФ представительство российской организации, находящееся на территории иностранного государства, является плательщиком налога. Согласно п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Каким образом производится уплата налога и предоставление налоговой декларации головной организацией?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 25.10.2004 по вопросу уплаты единого социального налога обособленным подразделением организации, расположенным за пределами Российской Федерации, и сообщает следующее.

Пунктом 8 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Обособленные подразделения, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, на учете в налоговых органах Российской Федерации не состоят. Соответственно в налоговых органах на данные обособленные подразделения не открыты лицевые счета и, таким образом, уплата, в частности, единого социального налога и представление отчетности по налогу ими производиться не может.

Учитывая изложенное, уплата единого социального налога с выплат в пользу физических лиц, осуществляющих деятельность в обособленных подразделениях организации, расположенных за пределами Российской Федерации, и представление отчетности с учетом выплат в пользу указанных физических лиц осуществляется головной организацией по месту своего нахождения.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев