Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/56 О дате принятия к налоговому учету расходов на приобретение основного средства, подлежащего государственной регистрации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/56

Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

В декабре 2004 года Обществом с ограниченной ответственностью было приобретено и оплачено нежилое помещение по адресу Можайское шоссе, д. 2. В этом же месяце получено Свидетельство о регистрации права, выданного Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории города Москвы. Данное нежилое помещение было передано нашей организации по Акту приемки-передачи и введено в эксплуатацию в феврале 2005 года.

Согласно пп. 1 п. 3 ст.ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения принимаются единовременно в момент ввода основных средств в эксплуатацию.

Хозяйственную деятельность ООО в 2004 году не вела. Соответственно доходы не были получены.

На основе вышеизложенного и согласно действующему налоговому законодательству РФ просим Вас разъяснить:

1) что является датой принятия к налоговому учету расходов на приобретение основного средства, подлежащего государственной регистрации: дата получения Свидетельства в декабре 2004 года или дата ввода в эксплуатацию (подписание Акта приемки-передачи), вышеуказанного нежилого помещения в феврале 2005 года.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 03.02.2005 г. сообщает следующее.

В соответствии с подп. 1 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы по приобретению основных средств.

Указанные расходы, осуществленные организаций# в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются в порядке, установленном подп. 1 п. 3 статьи 346.16 Кодекса, т.е. на дату ввода приобретенных основных средств в эксплуатацию.

Согласно п. 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Пунктом 17 ПБУ 6/01 по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся: в эксплуатации; в запасе (резерве); в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации; на консервации.

В связи с изложенным, расходы по приобретению в собственность нежилого помещения, оплата и государственная регистрация которого произведены в декабре 2004 года, введенному в эксплуатацию по акту приемки-передачи в феврале 2005 года, должны учитываться в 1 квартале 2005 года, при условии их соответствия критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев