Письмо Минфина РФ от 5 апреля 2005 г. N 03-03-01-04/1/170 "О порядке документального подтверждения расходов на выполнение услуг сторонними организациями"

ГАРАНТ:

См. также письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 октября 2006 г. N 03-03-04/1/677 и от 17 октября 2006 г. N 03-03-02/247

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 01.02.2005 г. N 3 сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1-2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Одним из таких документов служит акт приемки оказанных услуг.

Исходя из условий договора, заключаемого организацией оптовой торговли (заказчиком) с крупными сетями продуктовых магазинов (исполнителями) на оказание услуг, направленных на продвижение поставляемых заказчиком товаров в магазины исполнителя исполнитель обязан:

- обеспечивать присутствие товаров заказчика в согласованном ассортименте во всех магазинах;

- обеспечивать долю выкладки товаров заказчика в размере не менее 50% от общей выкладки аналогичных товаров;

- обеспечивать текущий минимальный запас товаров заказчика в каждом магазине в размере не менее 10 коробов.

Как следует из вашего письма, оплата услуг исполнителя осуществляется на основании представляемого им по итогам каждого квартала акта об оказании услуг и счета-фактуры.

Однако в акте, составляемом по итогам квартала, нельзя отразить фактическое исполнение указанных выше обязательств исполнителя в течение квартала. Поэтому осуществляемые на основании этого акта затраты вашей организации не отвечают условиям документальной подтвержденности.

В связи с этим расходы по оплате услуг исполнителя по продвижению товаров вашей организации не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В отношении зачета налога на добавленную стоимость по указанным услугам вам будет сообщено дополнительно.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли ФНС России.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

А.И. Иванеев