Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 апреля 2005 г. N 03-08-07 О компетентных органах, уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр, Нидерландов и Германии

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 апреля 2005 г. N 03-08-07

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 октября 2008 г. N 03-08-05/6

Вопрос: В банке обслуживаются счета иностранных организаций, в том числе организаций, являющихся резидентами Кипра, Германии, Нидерландов.

Таким организациям выплачиваются проценты по счетам, которые в соответствии со статьей 309 Налогового кодекса РФ относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными Российской Федерацией с Республикой Кипр, Германией, Королевством Нидерланды, предусмотрено, что проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом только в этом другом Договаривающемся Государстве.

Согласно пункту 3 статьи 310 и пункту 1 статьи 312 Налогового кодекса РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление налога производится по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения своего постоянного местонахождения, заверенного компетентным органом иностранного государства.

Для подтверждения своего постоянного местонахождения иностранные организации представили во Внешэкономбанк соответствующие документы, выданные следующими органами:

Государство	Орган, выдавший документ
Республика Кипр	Министерство финансов, Департамент внутренних налогов, 1472 Никосия-Кипр (Ministry of finanse, Department of inland revenue, Income tax office, 1472 Nicosia-Cyprus)
Германия	1) Финансовое Ведомство корпораций II, Магдалененштрассе 25, 10365 Берлин (Finanzamt fur Korperschaften II, Magdalenenstrase 25, Berlin-Lichtenberg) 2) Финансовая инспекция Потсдама, 800322, 144429 Потсдам (Finanzamt Potsdam-Stadt, Postfach 80 03 22, 14429 Potsdam)
Королевство Нидерландов	Налоговое Управление, Рийнмонд, Роттердамский офис, почтовый ящик 50961, 3007 ВС Роттердам (Belastingdienst, Rijmond, kantoor Rotterdam, Postbus 50691, 3007 BC Rotterdam)

Просим разъяснить, являются ли вышеуказанные органы компетентными органами соответствующих государств для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения, учитывая, что непосредственно в соглашениях компетентными органами названы: применительно к Республике Кипр и Королевству Нидерланды - Министр финансов или его уполномоченный представитель, применительно к Федеративной Республике Германия - Федеральное министерство финансов или уполномоченный им орган.

Просим также сообщить, из каких общедоступных источников налоговые агенты могут получать такого рода информацию.

Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу компетентных органов, уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр, Нидерландов и Германии Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Направляем перечень компетентных лиц, уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр в целях применения договора об избежании двойного налогообложения (прилагается).

Согласно информации, полученной от Федерального финансового офиса Германии (Federal Finance Office, D-53225, Bonn), сертификаты, подтверждающие статус налогового резидента Германии, выдаются местными налоговыми органами Германии.

В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Нидерландов выдавать подтверждения постоянного местонахождения резидентов Нидерландов уполномочены налоговые инспекторы в каждом местном налоговом органе. Однако с целью контроля подлинности выдаваемых сертификатов выполняется следующая процедура.

Каждый сертификат, выданный местным налоговым инспектором Нидерландов и подписанный им, направляется в Министерство финансов Голландии для легализации. В Министерстве финансов Голландии легализация данных сертификатов осуществляется уполномоченными на то лицами. С 2005 года лицами, уполномоченными осуществлять процесс легализации сертификатов, являются:

- mrs. J. Thunnissen. director-general of the Tax and Customs Administration;

- mrs. P.H. Jacobs, team Legal Affairs of the Directorate-General of theTax and Customs Administration;

- mr. L.P. de Jonge, team Legal Affairs of the Directorate-General of the Tax and Customs Administration;

- mr. E.W. Nijgh, team Legal Affairs of the Directorate-General of the Tax and Customs Administration.

После легализации сертификата в Министерстве финансов Голландии на данный документ проставляется апостиль судебным органом в Гааге.

Приложение: на 1 листе.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев

DOUBLE TAXATION CONVENTION
TAX RESIDENCE CERTIFICATES

	NAME	LOCATION
1	Photis Alexandrou	Head Office
2	Ninos Korellis	Nicosia District Income Tax Oftice
3	George Andreou	Nicosia District Income Tax Oftice
4	Phanos Constantinou	Nicosia District Income Tax Oftice
5	Stelios Michalias	Nicosia District Income Tax Oftice
6	Pieris Papanicolaou	Limassol District Income Tax Oftice
7	Antonis Constantinides	Limassol District Income Tax Oftice
8	Georghios loannou	Limassol District Income Tax Oftice
9	Martha Hadjievangelou	Limassol District Income Tax Oftice
10	Costas Kalaitzis	Limassol District Income Tax Oftice
11	Doros Yiaskouris	Limassol District Income Tax Oftice
12	Elena Charalambous	Limassol District Income Tax Oftice
13	Maria Potamitou	Larnaca District Income Tax Oftice
14	Panayiota Vayianou	Larnaca District Income Tax Oftice
15	LouliaTapaki	Larnaca District Income Tax Oftice
16	Marios Kourouniades	Paphos District Income Tax Oftice
17	Demetris Efstathiou	Paphos District Income Tax Oftice