Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 апреля 2005 г. N 03-06-01-04/211 О налогообложении налогом на имущество организаций недвижимого имущества, находящегося по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельный баланс

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 апреля 2005 г. N 03-06-01-04/211

Вопрос: Местом нахождения ОАО является Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск.

Акционерное общество в Николаевском районе Хабаровского края имеет недвижимое имущество находящееся по месту нахождения обособленного подразделения ОАО, не имеющего отдельного баланса.

В соответствии с письмом Минфина РФ от 16.02.2005 г. N 03-06-05-04/35 "О порядке постановки на учет организации в налоговых органах по местонахождению обособленных подразделений и представления налоговых деклараций", у организации, имеющей обособленные подразделения, у которых нет отдельного баланса, не возникает обязанности уплачивать налог на имущество организаций и представлять налоговые декларации по месту нахождения таких обособленных подразделений.

Учитывая вышеизложенное, ОАО просит разъяснить, следует ли представлять налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам) и уплачивать налог на имущество организаций, по недвижимому имуществу в Хабаровском крае находящемуся по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, по месту нахождения организации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения налогом на имущество организаций недвижимого имущества, находящегося по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельный баланс, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 382 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс.

При этом согласно статье 385 Кодекса организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, которые находятся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог на имущество (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

В связи с этим, согласно статье 386 Кодекса организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, которые находятся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, обязана по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по местонахождению каждого такого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество и налоговую декларацию по налогу на имущество.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев