Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2005 г. N 03-05-02-04/95 О начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты, начисляемые иностранному гражданину, работающему в российской организации и имеющему статус временно пребывающего в РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 мая 2005 г. N 03-05-02-04/95

ГАРАНТ:

См. письмо Пенсионного фонда России от 5 июля 2005 г. N 08-19/7140

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2006 г. N 03-05-02-04/124

Вопрос: В нашей организации по трудовому договору работает гражданин Сербии и Черногории.

В силу закона N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ" от 25.07.2002 г. указанный работник имеет статус временно пребывающего в Российской Федерации, т.е. пребывшего в Российскую Федерацию на основании визы и не имеющего вида на жительство и разрешения на временное проживание.

С 01.01.2003 г. утратил силу п. 2 ст. 239 НК РФ, устанавливающий освобождение от уплаты ЕСН с выплат иностранным гражданам, не обладающим правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов медицинского страхования.

Федеральным законом от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" уставлено#, что пенсионное страхование распространяется на иностранных граждан. При этом застрахованными лицами признаются проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане, работающие по трудовому договору.

В указанном законе не уточняется, распространяется ли пенсионное страхование на иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ и работающих по трудовому договору и являются ли указанные иностранные граждане застрахованными лицами.

Вопросы применения ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхования в отношении иностранных граждан, осуществляющих деятельность в РФ, рассмотрены Министерством финансов совместно с МНС России, Минтрудом России, Пенсионным фондом РФ, и итоги данного рассмотрения изложены в Письме от 20 февраля 2004 г. N 04-04-04/24. Однако данное письмо не дает ответ на поставленный вопрос, поскольку в нем идет речь только об иностранных гражданах, постоянно или временно проживающих на территории РФ, а, как указано выше в нашем случае, иностранный работник нашей организации, является временно пребывающим на территории РФ.

В связи с изложенным, а также руководствуясь п. 1 ст. 34.2. НК РФ, организация просит пояснить, нужно ли начислять на указанного иностранного гражданина, имеющего статус временно пребывающего на территории РФ, взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии в Пенсионный фонд?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17.03.2005 по вопросу начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты, начисляемые иностранному гражданину, работающему в российской организации и имеющему статус временно пребывающего в Российской Федерации, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами помимо граждан Российской Федерации являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору.

Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" установлены следующие категории законно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан в зависимости от их правового положения в Российской Федерации: временно пребывающий, временно проживающий и постоянно проживающий.

Таким образом, иностранный гражданин, работающий в российской организации, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и на выплаты, производимые в его пользу, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только если указанный иностранный гражданин имеет статус постоянно или временно проживающего в Российской Федерации.

В случае, если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего в Российской Федерации, то, по нашему мнению, он не является застрахованным лицом и, соответственно, на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев