Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 марта 2005 г. N 03-06-11/66 О применении НДС в отношении товаров, безвозмездно переданных в рекламных целях

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 марта 2005 г. N 03-06-11/66

Вопрос: Просим Вас разъяснить, нужно ли облагать НДС стоимость рекламных материалов, сувениров, образцов выпускаемой продукции, призов. Позиция ФНС (в прошлом МНС) России по этому вопросу менялась. А именно: в 2001 году Управление МНС России по г. Москве своим письмом N 02-14/35611 от 31.07.2001 г. разъяснило, что призы, сувениры, рекламные материалы и образцы выпускаемой продукции не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, так как их стоимость относится на издержки производства и обращения как расходы по рекламе, обороты по передаче во время проведения массовых рекламный кампаний.

Однако в 2004 году позиция налогового ведомства и Минфина изменилась. В письмах Минфина РФ от 31.03.2004 N 04-03-11/52 "О налоге на добавленную стоимость", от 25.11.2004 N 03-04-11/209 "О налогообложении бесплатной раздачи сувениров в рамках рекламных акций" и МНС России от 13.05.2004 г N 03-1-08/1191/15 "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за второе полугодие 2003 года - 1 квартал 2004 года", от 05.07.2004 г. N 03-1-08/1484/18 "О налогообложении товаров, передаваемых в рекламных целях" говорится, что сувениры, призы и другие рекламные продукты могут быть признаны безвозмездной реализацией, что ведет к необходимости начислять на их стоимость НДС.

Нужно ли начислять налог на стоимость рекламных материалов, сувениров, подарков и призов, передаваемых во время проведения массовых рекламных кампаний? Если нужно, то с какого времени. Можно ли делать это начиная с 2004 года, а с 2001 до 2004 года руководствоваться письмом Управления МНС России по г. Москве N 02-14/35611 от 31.07.2001 г. (оно, кстати, вышло уже после введения в действие главы 21 НК РФ) и не начислять НДС на стоимость призов, рекламных товаров, сувениров и подарков? Также просим разъяснить, нужно ли начислять НДС на рекламные листовки.

Ответ: В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, безвозмездно переданных в рекламных целях, Департамент налоговой таможенно-тарифной политики сообщает, что позиция Департамента, изложенная в письмах, указанных в вашем запросе, не изменилась.

ГАРАНТ:

Согласно постановлению Федерального арбитражного суда Московского округа от 19 августа 2003 г. N КА-А40/5796-03-П привлечение к ответственности за неуплату НДС в связи с невключением в налоговую базу операций по передаче покупателям призов и подарков в рамках рекламной кампании неправомерно, если стоимость подарков входит в общую цену договора купли-продажи товаров и затраты включаются продавцом-налогоплательщиком в себестоимость в качестве рекламных расходов

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова