Письмо УФНС по г. Москве от 14 мая 2005 г. N 21-11/34174 "О налогообложении ЕСН"

Письмо УФНC по г. Москве от 14 мая 2005 г. N 21-11/34174
"О налогообложении ЕСН"

Вопрос. Организация в пользу бывших сотрудников по трудовым договорам осуществила выплаты премии по результатам работы за период, в котором бывшие работники еще состояли в трудовых отношениях с работодателем. Является ли данная выплата объектом налогообложения ЕСН?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Таким образом, премия по результатам работы в 2004 году, начисленная и выплаченная организацией в марте 2005 года в пользу бывших работников за период, когда данные лица еще состояли в трудовых отношениях с организацией, признаются объектом налогообложения по ЕСН, с учетом положений пунктом # 3 статьи 236 Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 236 Кодекса, указанные в пункте 1 этой статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

При от