Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июня 2005 г. N 03-03-01-04/1/306 Об отнесении к расходам в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с арендой квартиры, которая используется работниками в период их служебных командировок

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 июня 2005 г. N 03-03-01-04/1/306

Вопрос: ООО арендует в г. Хабаровск квартиру у физического лица. Данная квартира используется для проживания работников ООО в период их служебной командировки.

Если бы командируемые работники проживали в гостиницах г. Хабаровска, а не в арендуемой квартире, расходы ООО на оплату услуг гостиниц составили бы в несколько раз больше, чем арендная плата за соответствующий период. Таким образом, расходы ООО на арендную плату по указанной квартире, - экономически оправданы, обоснованны и документально подтвержденные (все необходимые документы оформляются в соответствии с действующим законодательством РФ).

Вправе ли ООО отнести к расходам, не учитываемым в целях налогообложения (п. 1 ст. 252 и ст. 270 НК РФ), расходы в виде сумм арендной платы, уплачиваемой Арендодателю по указанному выше договору аренды квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 13.12.2004 по вопросу отнесения к расходам в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с арендой квартиры, которая используется работниками в период их служебных командировок, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса предусматривает в составе расходов на командировки такой вид расходов как наем жилого помещения.

В случае, когда организация регулярно направляет своих работников в командировки в один и тот же населенный пункт и для этих целей арендует жилое помещение, в котором проживают командированные работники, документально подтвердить факт проживания работников именно в этом жилом помещении не представляется возможным. Поэтому в рассматриваемой ситуации расходы по аренде квартиры не являются документально подтвержденными, и, значит, не могут относиться к расходам на командировки и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев