Письмо Федеральной налоговой службы от 24 июня 2005 г. N 05-1-03/590 "О налогообложении надбавки за вахтовый метод работы"

ГАРАНТ:

Настоящее письмо утратило свою актуальность в части налогообложения надбавки единым социальным налогом в связи с его отменой. С 1 января 2010 г. исчисление и уплата страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС, а так же вопросы контроля и ответственности регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июня 2005 г. N 03-05-01-04/188

Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 и пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению единым социальным налогом (далее - ЕСН) и налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом (в целях применения нормы ст. 238 Кодекса) и соответственно налогоплательщиком (в целях применения нормы ст. 217 Кодекса) трудовых обязанностей.

Согласно норме статьи 302 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), действующей до 01.01.2005, работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы в размерах, определяемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановление Министерства труда Российской Федерации от 29 июня 1994 г. N 51 "О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации", устанавливающее нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, а также выполнения работ вахтовым методом (далее - Постановление Минтруда России от 29.06.94 N 51), постановлением Минтруда России от 26.04.2004 N 60 признано утратившим силу.

С 1 января 2005 года в соответствии со статьей 138 Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ (с изменениями и дополнениями) надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы выплачивается работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета - в размере и порядке, устанавливаемыми Правительством Российской Федерации; работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - в размере и порядке, устанавливаемыми соответственно органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления; работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, - в размере и порядке, устанавливаемыми работодателем.

Следовательно, за период после отмены постановления Министерства труда Российской Федерации от 29 июня 1994 г. N 51 (с 26.04.2004) до 1 января 2005 года данная надбавка у всех организаций подлежала налогообложению ЕСН и налогом на доходы физических лиц.

С 1 января 2005 года по организациям, не относящимся к бюджетной сфере, данная надбавка не подлежит налогообложению ЕСН и налогом на доходы физических лиц в размере и порядке, установленном работодателем.

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы

В.В. Гусев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Не подлежат налогообложению ЕСН и НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подпункт 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 НК РФ).

С 1 января 2005 года в соответствии со ст. 138 ФЗ от 22.08.2004 N 122-ФЗ надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы выплачивается работникам организаций, финансируемых из федерального и местного бюджетов, в порядке, устанавливаемом соответствующими органами власти, а работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, порядок выплаты надбавки устанавливается работодателем.

За период после отмены с 26.04.2004 г. постановления Министерства труда РФ от 29 июня 1994 г. N 51, устанавливавшего нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, а также выполнения работ вахтовым методом, и до 1 января 2005 года данная надбавка у всех организаций подлежала налогообложению ЕСН и налогом на доходы физических лиц.

С 1 января 2005 года надбавка взамен суточных за вахтовый метод для организаций, не относящихся к бюджетной сфере, не подлежит налогообложению ЕСН и налогом на доходы физических лиц.