Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 августа 2005 г. N 03-04-08/214 О налоговых вычетах по НДС в отношении основных средств, ввезенных на территорию РФ в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 4 августа 2005 г. N 03-04-08/214

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Просим Вас дать разъяснения по вопросу возмещения НДС из бюджета по основным средствам, прошедшим через таможенный контроль РФ:

Одним из учредителей российской организации является иностранная компания республики Панама, которая в качестве вклада в уставный капитал передала недвижимое имущество.

Согласно ст. 322 Таможенного Кодекса РФ объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Согласно ст. 171 Налогового Кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организация уплатила сумму таможенных пошлин и НДС по ввозимому имуществу. Данное имущество будет использоваться в производственной деятельности организации для получения прибыли.

Согласно ст. 170 Налогового Кодекса РФ товары, приобретенные для операций, не облагаемых НДС (например, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал), не облагаются НДС.

Однако в нашем случае возникает ситуация, когда организация сама является получателем имущества.

Имеет ли право организация на возмещение НДС, уплаченного им таможенным органам?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении основных средств, ввезенных на территорию Российской Федерации в качестве вклада иностранного учредителя в уставной капитал организации, и сообщает следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 и подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача имущества в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций не признается реализацией товаров и не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим и с учетом норм статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам российским учредителем организации при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, передаваемых в последующем на территории Российской Федерации в качестве вклада в уставной (складочный) капитал этой организации, к вычету не принимаются и учитываются в стоимости таких товаров.

Что касается передачи товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации иностранным учредителем, то поскольку решение об осуществлении такой передачи принимается в момент, когда товары находятся за пределами территории Российской Федерации, указанная операция осуществляется также за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в данном случае суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам за счет собственных средств российской организации, формирующей уставный капитал, следует принимать к вычету в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова