Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 июля 2005 г. N 03-11-04/2/22 О применении упрощенной системы налогообложения организацией, имеющей обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 июля 2005 г. N 03-11-04/2/22

Вопрос: С 01 июня 2004 года ООО арендует помещение в Ленинском районе Московской области пос. Измайлово и зарегистрировалось по месту фактического нахождения в ИФНС России N 14 по Московской области по г. Видное как обособленное подразделение, фактически не являясь таковым. В г. Москве у организации не осталось офиса и деятельность не ведется.

С 01 января 2005 года ИФНС N 25 по ЮАО г. Москва дало разрешение вести бухгалтерскую и налоговую отчетность по упрощенной системе налогообложения.

Отчетность за 1 квартал 2005 г. была сдана по упрощенной системе налогообложения как в ИФНС N 25 по ЮАО г. Москва, так и в ИФНС России N 14 по Московской области.

Просим Вас дать разъяснение - имеем ли мы право использовать упрощенную систему налогообложения в сложившейся ситуации и куда платить налоги:

- по месту фактического нахождения предприятия;

- по месту регистрации предприятия.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 30 июня 2005 г. по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Однако согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 2 вышеназванной статьи Кодекса установлено, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах создавших их организации, то организация вправе будет продолжать применять упрощенную систему налогообложения.

При этом уплата налога и квартальных авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, производится по месту нахождения организации, то есть по месту ее государственной регистрации (пункт 6 статьи 346.21 Кодекса).

Вместе с тем сообщаем, что государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности (пункт 2 статьи 8 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев