Приложение 2.

Приложение 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от 14 октября 2005 г. N САЭ-3-10/510@

Методические указания
по порядку составления отчета по форме N 1-НМ "отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации"

1. Отчеты по форме N 1-НМ составляются нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число каждого месяца и представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее УФНС России) 8-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в адрес ФНС России.

2. Перечень статей доходов формы N 1-НМ составлен в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н.

3. УФНС России формируют отчет в целом по субъекту Российской Федерации, включая данные по крупнейшим налогоплательщикам, уплачивающим налоги, сборы и иные обязательные платежи (далее - налоги) на территории данного субъекта, но состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Отчет по форме N 1-НМ в части показателей о начисленных суммах налогов, сборов и иных обязательных платежей (графа 1) формируется УФНС России на основании данных информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", переданных с местного уровня на региональный (приказ ФНС России от 12.05.2005 N ШС-3-10/201, с учетом дополнений, внесенных приказом ФНС России от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293"), а также информационных ресурсов "Расчеты с бюджетом", полученных из межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и УФНС России по месту осуществления начисления платежей по налогу на добычу полезных ископаемых.

3.1. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам формируют и передают не позднее 6 числа месяца, следующего за отчетным, в УФНС России по месту уплаты соответствующих налогов ИР "Расчеты с бюджетом" по налогоплательщикам, состоящим на учете в данных инспекциях.

Передача данных по налогу на добычу полезных ископаемых осуществляется в особом порядке (п. 4.1 и п. 4.2).

4. При формировании показателей по НДПИ по строкам 1500-1540 (графа 1) следует руководствоваться следующим.

В соответствии с установленным порядком уплата налога на добычу полезных ископаемых осуществляется по месту нахождения участков недр.

Данные о начисленных и поступивших суммах НДПИ в отчете по форме N 1-НМ отражают УФНС России тех субъектов Российской Федерации, на территории которых осуществляется добыча полезных ископаемых и уплата соответствующих сумм налога.

4.1. УФНС России по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых на территории других субъектов. Российской Федерации, осуществляют выгрузку данных из ИР "Расчеты с бюджетом" регионального уровня по этим налогоплательщикам по НДПИ отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, и отправляют указанные данные не позднее 6 числа месяца, следующего за отчетным, в УФНС России по месту добычи полезных ископаемых и фактической уплаты НДПИ.

4.2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляют выгрузку данных по НДПИ из ИР "Расчеты с бюджетом" по налогоплательщикам НДПИ, состоящим на учете в данных инспекциях, отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и не позднее 6 числа месяца, следующего за отчетным, передают указанные сведения:

4.2.1. в части налогоплательщиков НДПИ, осуществляющих добычу полезных ископаемых в субъекте Российской Федерации по месту фактического нахождения - в УФНС России по месту фактического нахождения данных налогоплательщиков;

4.2.2. в части налогоплательщиков НДПИ, осуществляющих добычу полезных ископаемых в субъектах Российской Федерации, отличных от субъекта Российской Федерации по месту фактического нахождения данных налогоплательщиков - в соответствующие УФНС России по месту добычи полезных ископаемых.

Информация, сформированная в соответствии с п. 3.1 и п. 4.2.1 данных методических указаний, направляется МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствующие УФНС России по субъектам Российской Федерации одновременно.

5. В случае осуществления налогоплательщиком уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, и налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) на счета органа Федерального казначейства автономного округа, указанные денежные средства в полном объеме отражаются в отчете по форме N 1-НМ автономного округа по соответствующим строкам.

Часть налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации перечисляется органом федерального казначейства автономного округа на счета по учету доходов финансового управления другого региона, в отчете по форме N 1-НМ региона-получателя в объем поступлений не включается, а отражается по строке 2420 "Денежные средства, поступившие на счета финансового управления региона из других субъектов Российской Федерации за счет поступлений от уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации".

Часть налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного), которая в соответствии с законодательством Российской Федерации перечисляется органом Федерального казначейства автономного округа на счета по учету доходов финансового управления другого региона, в отчете по форме N 1-НМ региона-получателя в объем поступлений не включается, а отражается по строке 2425 "Денежные средства, поступившие на счета финансового управления региона из других субъектов Российской Федерации за счет поступлений от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)".

6. В случае осуществления налогоплательщиком уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, в отчете по форме N 1-НМ указанные акцизы отражаются по строкам 1365 - 1405.

7. В графе 1 "Начислено к уплате в текущем году" отражаются:

- начисленные к уплате в текущем году суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей по налоговым декларациям (расчетам) текущего года, декларациям (расчетам) за декабрь и IV квартал 2004 года и за 2004 год в целом со сроком представления в 2005 году, с учетом доначисленных (уменьшенных) сумм по уточненным декларациям за предыдущие годы, представленным в текущем году;

- результаты налоговых проверок текущего года;

- суммы начисленных пеней за нарушение установленных сроков уплаты;

- налоговые санкции за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

- суммы отсроченной (рассроченной) задолженности, срок уплаты которых приходится на отчетный период (включая проценты за пользование бюджетными средствами);

- суммы реструктурированной задолженности, подлежащей погашению в соответствии с утвержденными графиками уплаты в отчетном периоде (включая проценты за пользование бюджетными средствами);

- налоговые и инвестиционные налоговые кредиты, срок уплаты которых приходится на отчетный период (включая проценты за пользование бюджетными средствами).

8. Графы 2-4 раздела I отчета, отражающие объемы поступлений налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы федерального бюджета, консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, а также местных бюджетов, формируются на основании сведений, представленных управлениями Федерального казначейства в соответствии с пунктами 2, 6 и 8 Приложения N 2 совместного приказа Федерального казначейства и Федеральной налоговой службы от 27.06.2005 N 7н /САЭ-3-10/285 "Об обмене информацией в электронном виде между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации", а также финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований с учетом сумм, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета или возврата налога, пени, налоговых санкций (включая возмещение налога на добавленную стоимость, исчисленного по налоговой ставке 0 процентов), и процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора, а также процентов за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость.

При формировании графы 2 отчета по форме N 1-НМ "Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы федерального бюджета" необходимо данные графы 10 "Справки о перечислении поступлений в бюджеты" (приложение N 16 к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 16.12.2004 N 116н (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.2004 N 6227) по соответствующим кодам Классификации доходов бюджетов Российской Федерации уменьшить на величину данных о возмещении налогов и сборов с балансового счета N 40105, открытого управлениям Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации, показанных в графе 5 указанной Справки.

По строкам с кодами 1250 (КБК 182 1 03 02040 01 0000 110), 1280 (КБК 182 1 03 02070 01 0000 110) и 1290 (КБК 182 1 03 02080 01 0000 110) отражаются суммы, в полном объеме поступившие на счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" управления Федерального казначейства данного субъекта Российской Федерации.

Например, сумма в размере 100 тыс. рублей, поступившая по КБК 182 1 03 02040 01 0000 110 "Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации", отражается по строке 1250 отчета в следующем порядке:

по графе 2-40 тыс. рублей (40% от общей суммы);

по графе 3-60 тыс. рублей (60% от общей суммы).

По строке 1620 (КБК 182 1 07 04020 01 0000 110) также отражаются денежные средства, в полном объеме поступившие на счет N 40101 управления Федерального казначейства данного субъекта Российской Федерации.

Например, сумма в размере 150 тыс. рублей, поступившая по КБК 182 1 07 04020 01 0000 110 "Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)", отражается по строке 1620 отчета в следующем порядке:

по графе 2-105 тыс. рублей (70% от общей суммы);

по графе 3-45 тыс. рублей (30% от общей суммы).

В случае, если на территории субъекта Российской Федерации имеются закрытые административно-территориальные образования, то в графе 4 отчета также отражаются суммы по КБК 182 1 03 02040 01 0000 110, 182 1 03 02070 01 0000 110, 182 1 03 02080 01 0000 110 в размере 60% от общей суммы поступлений и по КБК 182 1 07 04020 01 0000 110 в размере 30% от общей суммы поступлений.

По строке с кодом 1991 (КБК 182 1 09 02010 01 0000 110) отражаются суммы акциза на природный газ по объемам добычи, произведенной до 1 января 2004 года, включая задолженность предыдущих лет.

По строке с кодом 1992 (КБК 182 1 09 02020 01 0000 110) отражаются суммы акциза на нефть и стабильный газовый конденсат по объемам добычи, произведенной до 1 января 2004 года, включая задолженность предыдущих лет.

9. Ежедневно должна осуществляться сверка данных, содержащихся в сводном реестре поступлений и выбытий средств бюджета и данных расчетных документов, а также информации из ведомости учета внебанковских операций и ведомости учета возвратов (возмещений) с информацией из уведомлений по форме N 54 (зачет) и подготовленных налоговым органом платежных поручений (на возврат).

При наличии расхождений в органы федерального казначейства направляется соответствующее уведомление для выяснения причин расхождений и внесения необходимых исправлений в отчетность. Данные о поступлении налоговых платежей формируются на основании информации органов федерального казначейства.

10. При формировании раздела I следует учитывать, что суммы, списанные с расчетных счетов плательщиков в последние дни месяца, но зачисленные на счета по учету доходов бюджетов в следующем месяце, включаются в отчет того месяца, когда эти платежи зачислены в соответствующие бюджеты.

Графа 2 формируется на основании структурированной информации, полученной из органов Федерального казначейства о перечисленных доходах от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, в доход федерального бюджета.

Графа 3 формируется на основании структурированной информации, полученной из органов Федерального казначейства о перечисленных доходах от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, а также данных о поступивших суммах непосредственно на счета финансовых органов субъекта Российской Федерации (реестр по ф. N 25-3) и муниципальных образований (реестр по ф. N 25-4), который передается с местного уровня.

Графа 4 формируется на основании структурированной информации, полученной из органов федерального казначейства о перечисленных доходах от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, в местный бюджет, а также информации о суммах, поступивших непосредственно на счета финансовых органов муниципальных образований, передаваемой с местного уровня (реестр по ф. N 25-4).

11. По строке 2403 отражаются денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные статьей 14.1, частью 3 статьи 14.16, частью 2 статьи 14.17, статьей 14.19, частями 3 и 4 статьи 14.25, статьями 15.1, 15.2, 15.5, 15.8, 15.11, 15.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

По строке 2405 отражаются денежные взыскания (штрафы) за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также законодательства Российской Федерации в области экспортного контроля в соответствии со статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

Денежные взыскания (штрафы), налагаемые за административные правонарушения в соответствии со статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ, отражаются по строке 2410.

12. По строке 2600 отражаются невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, администрируемые налоговыми органами.

13. При формировании раздела II "Поступление платежей за счет единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а также средств в счет погашения недоимки, пеней и штрафов за несвоевременную уплату единого социального налога в части, зачисляемой ранее в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2002 года, и по взносам в государственные внебюджетные фонды" следует руководствоваться следующим.

Данные по строке 3020 графы 2 формируются аналогично формированию графы 2 раздела I отчета.

Остальные строки раздела формируются с учетом остатка нераспределенных органами Федерального казначейства средств в государственные внебюджетные фонды.

14. Раздел III "Поступление платежей по налогам со специальным налоговым режимом" формируется в порядке, аналогичном порядку формирования раздела I отчета.

Контактный телефон: Краснова Ирина Сергеевна 913-01-77