Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 октября 2005 г. N 03-11-04/2/112 Об учете организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в составе расходов, уменьшающих доходы, оплаты аудиторских услуг

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 октября 2005 г. N 03-11-04/2/112

Вопрос: Деятельностью нашей организации является оказание юридических и консультационных услуг другим организациям либо физическим лицам. С 01.04.01 мы находимся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Для расчета единого налога по упрощенной системе мы выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В некоторых случаях, при работе с клиентами мы привлекаем сторонние организации либо индивидуальных консультантов, которые выполняют конкретную часть заказа клиента на юридические и консультационные работы.

Правильно ли мы понимаем, что оплату подрядным организациям (юристам, оценщикам, аудиторам, экспертам) мы можем отнести к расходам на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями? Таким образом, для нас данные затраты являются материальными расходами, и мы можем на сумму таких затрат уменьшить нашу налогооблагаемую базу по единому налогу.

Если ателье при пошиве платья каждый раз обращается к специализированному предприятию по художественной вышивке, и оплата таких услуг для них является материальными расходами производственного характера, то такого же рода расходами для нас являются услуги оценщиков, например, либо услуги аудиторов или экспертов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.

Просим подтвердить либо опровергнуть нашу позицию, основываясь на действующем законодательстве.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 09.09.2005 г. N 05/09-2 сообщает следующее.

В соответствии с подп. 15 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на аудиторские услуги.

К таким расходам, согласно статье 1 Федерального закона от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", могут относиться расходы по оплате услуг организаций и индивидуальных предпринимателей по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также по:

1) постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию;

2) налоговому консультированию;

3) анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическому и финансовому консультированию;

4) управленческому консультированию, в том числе связанному с реструктуризацией организаций;

5) правовому консультированию, а также представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий;

7) оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов;

9) проведению маркетинговых исследований;

10) проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучению в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказанию других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие указанные услуги, обязаны иметь лицензию на право осуществления аудиторской деятельности.

Стоимость услуг юристов, оценщиков и экспертов, не связанных с аудиторской деятельностью, при налогообложении не учитывается.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев