Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Приложение 2. Программа проведения аудита
Приложение 2
"Программа проведения аудита"
| Область аудита: инвентаризация | ||
| Наименование аудируемого лица | ||
| Руководитель проверки Состав бригады: |
||
| Количество человеко-часов всего на проверку |
План | Факт |
| Аудиторские утверждения | |
| Общие вопросы | Ссылка на РД |
| Имеется ли информация в учетной политике о порядке проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) |
[_] да | [_] нет | |
| Имеется ли утвержденный руководителем порядок проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) |
[_] да | [_] нет | |
| Соответствует ли утвержденный порядок требованиям, установленным приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"? |
[_] да | [_] нет [_] не во всем |
|
| Имеются ли разработанные и утвержденные руководителем инвентаризационные описи и акты для тех видов имущества и обязательств, по которым унифицированные формы не предусмотрены? |
[_] да | [_] нет | |
| Имеется ли приказ руководителя на проведение текущей инвентаризации? Была ли обязательная ежегодная инвентаризация начата не ранее 1 октября текущего года и закончена до его завершения? (п. 2.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] нет |
|
| Создана ли постоянно действующая инвентаризационная комиссии? (п. 2.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Назначался ли председатель инвентаризационной комиссии в течение двух периодов подряд? |
[_] да | [_] нет | |
| Был ли документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) зарегистрирован в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма ИНВ-23)? |
[_] да | [_] нет | |
| Включался ли в состав инвентаризационной комиссии главный (старший) бухгалтер или лицо его заменяющее при инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней? |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| При инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней включались ли материально ответственные лица, в подотчете у которых находятся ценности, подлежащие инвентаризации, в состав инвентаризационной комиссии? |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| При инвентаризации имущества, не принадлежащего организации на праве собственности, включался ли представитель собственника этого имущества в состав инвентаризационной комиссии? |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Имелись ли доверенности у представителей сторонних организаций на право участия в инвентаризации? Были ли доверенности оформлены соответствующим образом? |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] не всегда [_] нет |
|
| Были ли проведены инвентаризации в межинвентаризационный период? |
[_] да | [_] нет [_] частично |
|
| Проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств в кассе? |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета по ранее проводившейся инвентаризации? |
[_] да | [_] нет | |
| Имеется ли план проведения инвентаризаций на отчетный год? (п.2.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Все ли члены комиссии присутствовали при проведении инвентаризации? (п.2.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Приступила ли комиссия к инвентаризации в установленные сроки? |
[_] да | [_] нет | |
| Получила ли комиссия до начала проверки фактического наличия имущества последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств? (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не имело места [_] не всегда |
|
| Визировал ли председатель инвентаризационной комиссии все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "__________" (дата)" (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли получены от материально ответственных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход? (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Охраняется ли территория организации? Оборудованы ли складские помещения пожарно-охранной сигнализацией? |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] нет [_] не все |
|
| Заключены ли и правильно ли оформлены договоры о полной индивидуальной или бригадной (коллективной) материальной ответственности с работниками, которым переданы ценности для сохранения и использования? Соответствуют ли должности материально ответственных лиц утвержденному перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности? Созданы ли материально ответственным лицам условия для обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, емкости для хранения ценностей? Оснащены ли места хранения материальных ценностей необходимыми измерительными приборами? Существует ли контроль за порядком вывоза ценностей из организации (наличие КПП)? Ведется ли учет выданных доверенностей на получение материальных ценностей? |
[_] да [_] да [_] да [_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] не со всеми [_] нет [_] нет [_] нет [_] не везде [_] нет [_] нет |
|
| Имеются ли самостоятельные складские помещения? Определены ли руководителем организации по представлению главного бухгалтера (бухгалтера - при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) отнесение складов к самостоятельным учетным единицам? В подразделениях организации, склады (кладовые) которых не являются самостоятельными учетными единицами, производилась ли инвентаризация запасов на таких складах (кладовых) одновременно с инвентаризацией незавершенного производства (незавершенного строительства) в данном подразделении? |
[_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] нет [_] нет [_] не везде |
|
| Опломбировала ли комиссия до начала проведения инвентаризации помещения, в которых находятся материальные ценности? |
[_] да | [_] нет [_] не везде |
|
| Позволяет ли установленный срок проведения инвентаризации осуществить полную и точную проверку фактического наличия имущества? |
[_] да | [_] нет | |
| Возникли ли сложности с подсчетом имущества и выверкой финансовых обязательств у членов инвентаризационной комиссии в ходе проведения инвентаризации? |
[_] да | [_] нет | |
| Все ли имущество и все ли финансовые обязательства, предусмотренные приказом на проведение инвентаризации, были проинвентаризированы? |
[_] да | [_] нет |
| Основные средства | |||
| Всем ли объектам основных средств присвоены инвентарные номера? |
[_] да [_] |
[_] нет [_] не всем |
|
| Соблюдался ли порядок присвоения инвентарных номеров? | [_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Производилась ли инвентаризация ОС по их местонахождению и материально ответственным лицам? (п. 1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Проверяла ли комиссия виды основных средств на соответствие кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК -013-94? |
[_] да | [_] нет [_] выборочно |
|
| Была ли проведена переоценка ОС? | [_] да | [_] нет | |
| Сопоставляла ли комиссия данные переоценки ОС, отраженные в первичных документах с данными инвентарных карточек и регистров бухгалтерского учета? |
[_] да [_] |
[_] нет [_] |
|
| Имеются ли на ОС, принятые в аренду: - договор аренды - передаточный акт - акт сверки экономического субъекта с арендодателем Учтены ли ОС за балансом (011)? Имеются ли инвентарные карточки на ОС, принятые по договору аренды? |
[_] да [_] да [_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] не на все [_] нет [_] не на все [_] нет [_] не со всеми [_] нет [_] нет |
|
| Имеются ли на ОС, переданные в аренду (п. 3.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49): - договор аренды - передаточный акт - акт сверки экономического субъекта с арендодателем Учтены ли ОС за балансом (001)? |
[_] да [_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] не на все [_] нет [_] не на все [_] нет [_] не со всеми [_] нет |
|
| Заносились ли в отдельные описи сведения по ОС, сданным и принятым в аренду (п. 3.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49)? |
[_] да | [_] нет | |
| Проверяла ли комиссия наличие инвентарных карточек? | [_] да | [_] нет | |
| Сверялись ли данные инвентарных карточек суммарно с данными синтетического учета основных средств? |
[_] да | [_] нет | |
| Имеются ли свидетельства о государственной регистрации на объекты недвижимости? |
[_] да | [_] нет [_] не на все |
|
| Подтверждено ли документально право собственности на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов (п. 3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49)? |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Были ли выявлены неучтенные объекты основных средств? Произведена ли оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами? (п. 3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) Было ли выявлено, когда и по чьему распоряжению возведены или приобретены неучтенные объекты, куда были списаны затраты? |
[_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] нет [_] не всегда [_] нет [_] частично |
|
| Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, был ли он внесен в опись под наименованием, соответствующим новому назначению? (п.3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Были ли занесены в описи машины, оборудование и транспортные средства индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.? (п. 3.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Проводилась ли инвентаризация по объектам ОС, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, до момента их выбытия из организации? (п. 3.5 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) Были ли составлены отдельные описи на эти основные средств? |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] не имело места [_] нет |
|
| Составляла ли комиссия отдельную опись на основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.)? (п. 3.6 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Проверяла ли комиссия факт использования ОС по назначению? |
[_] да | [_] нет [_] частично |
|
| Имеются ли в наличии документы, подтверждающие правомерность нахождения федерального имущества у организации на праве хозяйственного ведения, оперативного управления, безвозмездного пользования и т.д.? (п. 3.5 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Материально-производственные запасы | |||
| Производилась ли инвентаризация запасов по их месту нахождения и материально ответственному лицу? (п. 1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Определяла ли комиссия фактическое наличие имущества при инвентаризации путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да [_] |
[_] нет [_] не всегда |
|
| Вносились ли в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия? (п. 3.17 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Не был ли просрочен срок апробирования измерительных, весовых и контрольных приборов? |
[_] да [_] |
[_] нет [_] часть |
|
| Были ли приборы технически исправны? | [_] да | [_] нет | |
| Производили ли в складских помещениях подсчет на стеллажах "сверху вниз", "слева направо"? |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Были ли стеллажи (полки, ячейки) пронумерованы? | [_] да | [_] нет [_] не все |
|
| Были ли МПЗ разложены по номенклатурным номерам (маркам, сортам, профилям, размерам и т.д.)? |
[_] да | [_] нет [_] не все |
|
| Была ли проверена тара, используемая для подсчета, до начала инвентаризации на предмет отсутствия в ней МПЗ? |
[_] да | [_] нет | |
| Использовались ли при подсчете инвентаризационные ярлыки? |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Были ли сделаны контрольные проверки в натуре (на выборку) в части ценностей, хранящихся в неповрежденной упаковке поставщика? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Имеются ли в организации утвержденные технические расчеты для определения веса (или объема) навалочных материалов? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Были ли приложены к описи акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Проводилась ли проверка фактического наличия имущества при обязательном участии материально ответственных лиц? (п. 2.8 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| ТМЦ, поступающие во время проведения инвентаризации: - принимались ли МОЛ в присутствии членов инвентаризационной комиссии - приходовались ли по реестру или товарному отчету после инвентаризации |
[_] да [_] да |
[_] не имело места [_] нет [_] не всегда [_] нет [_] не всегда |
|
| - были ли отделены от инвентаризируемого имущества | [_] да | [_] нет [_] частично |
|
| Отпускались ли во время инвентаризации ТМЦ? Имелось ли письменное разрешение на отпуск ТМЦ руководителя и главного бухгалтера? (п. 3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) Делалась ли в расходных документах отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии? (п. 3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] не имело места [_] нет [_] не всегда [_] нет [_] не всегда |
|
| Заносились ли в отдельную опись ТМЦ, полученные/отпущенные во время проведения инвентаризации? (п. 3.18 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| При хранении ТМЦ в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица проводилась ли инвентаризация последовательно по местам хранения? |
[_] да [_] |
[_] нет [_] не всегда [_] не имело места |
|
| Были ли опломбированы все складские помещения и все дополнительные выходы и проходы? (п. 3.16 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не все |
|
| Имеются ли МПЗ, которые находятся в распоряжении третьих лиц? Отражены ли они за балансом? (п. 3.23, 3.24 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) Были ли они занесены в отдельную опись? |
[_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] нет [_] нет |
|
| Имеются ли МПЗ, которые не являются собственностью экономического субъекта (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки и т.д.)? (п. 1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) Имеются ли соответствующие договоры? Имеются ли передаточные акты (накладные)? Отделены ли они от собственных МПЗ? Учтены ли они за балансом? Были ли они занесены в отдельную опись? |
[_] да | [_] нет | |
| [_] да [_] да |
[_] нет [_] не на все [_] нет [_] не на все |
||
| [_] да | [_] нет [_] частично |
||
| [_] да [_] да |
[_] нет [_] нет |
||
| Были ли выявлены неотфактурованные поставки? Имеется ли акт о приемке ТМЦ на склад? Были ли предприняты меры по установлению поставщика и получению от него расчетных документов? |
[_] да | [_] нет | |
| [_] да | [_] нет [_] не на все |
||
| [_] да | [_] нет | ||
| Были ли выявлены на складе неликвидные и поврежденные МПЗ? Были ли они отделены от ликвидных и качественных? Были ли они занесены в отдельную опись? |
[_] да | [_] нет | |
| [_] да | [_] нет [_] частично |
||
| [_] да | [_] нет | ||
| Были ли созданы необходимые условия для МПЗ, на которые влияют условия хранения? |
[_] да | [_] нет [_] не везде |
|
| Контроль над карточками учета МПЗ: - карточки ведутся ручным способом - карточки ведутся автоматизированным способом - имеют ли карточки учета ТМЦ последовательную нумерацию - проверяются ли карточки работником бухгалтерии - ведутся ли карточки на каждый номенклатурный номер - были ли после инвентаризации все карточки возвращены ответственному лицу |
[_] да [_] да [_] да [_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] нет [_] нет [_] нет [_] нет [_] нет |
|
| Имеются ли специальные паспорта на ценности, которые содержат драгоценные металлы или камни? |
[_] да | [_] нет [_] не всегда [_] не имело места |
|
/---------------------------------------------------------------------------------------------------\
|Незавершенное производство |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Проводилась ли инвентаризация по каждому структурному|[_] да |[_] нет | |
|подразделению (цеху, участку, отделению) и МОЛ? | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Были ли проанализированы карты отпуска материалов в|[_] да |[_] нет | |
|производство по дням производственного цикла, которые|[_] |[_] выборочно | |
|позволяют обнаружить нерациональное расходование| | | |
|оборотных средств предприятия? | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Были ли сданы на склады хранения все не нужные цехам|[_] да |[_] нет | |
|материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все|[_] |[_] не все | |
|детали, обработка которых на данном этапе закончена? | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Если детали не были сданы, то были ли они подсчитаны|[_] да |[_] нет | |
|отдельно? | | | |
|Были ли они занесены в отдельные описи? |[_] да |[_] нет | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Выявила ли и пересчитала ли комиссия бракованные|[_] да |[_] нет | |
|изделия? | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Прерывалось ли производство в момент подсчета? |[_] да |[_] нет | |
|Был ли осуществлен контроль за движением материалов? |[_] да |[_] нет | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Зафиксирован ли в приказе по учетной политике|[_] да |[_] нет | |
|организации метод оценки незавершенного производства? | | | |
|Соблюдался ли он при проведении инвентаризации? |[_] да |[_] нет | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Производилась ли проверка остатков заделов|[_] да |[_] нет | |
|незавершенного производства (деталей) путем| |[_] не всегда | |
|фактического подсчета, взвешивания, перемеривания? | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Есть ли остаток изделий по аннулированным или|[_] да |[_] нет | |
|приостановленным заказам? | | | |
|Выяснялись ли причины, приведшие к аннулированию и|[_] да |[_] нет | |
|приостановке заказов? | | | |
|-------------------------------------------------------+-------------------------------------------/
|Оборудование, требующее монтажа |
|-------------------------------------------------------+-------------------------------------------\
|Установила ли комиссия, что имущество правомерно|[_] да |[_] нет | |
|отнесено к оборудованию, требующему монтажа? |[_] | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Было ли выявлено оборудование, переданное в монтаж, но|[_] да |[_] нет | |
|фактически не начатое монтажом? | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Учитывалось ли оборудование в составе незавершенного|[_] да |[_] нет | |
|капитального строительства? | |[_] не всегда | |
|-------------------------------------------------------+-------------------------------------------/
|Незавершенное строительство |
|-------------------------------------------------------+-------------------------------------------\
|Были ли непосредственно на строительной площадке|[_] да |[_] нет | |
|проведены контрольные обмеры? | |[_] частично | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Были ли фактические объемы выполненных|[_] да |[_] нет | |
|строительно-монтажных работ сопоставлены с данными| |[_] частично | |
|локальных смет, формы N КС-3, а также c данными учета| | | |
|соответствующих служб заказчика и подрядчика (форма| | | |
|N КС-6)? | | | |
| | | | |
|Были ли выявлены расхождения? |[_] да |[_] нет | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Были ли приглашены представители генподрядчика,|[_] да |[_] нет | |
|субподрядных строительных организаций, а также| | | |
|генеральной проектной организации? | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Были ли выявлены объекты (по каждому титулу): | | | |
|- не завершенные строительством |[_] да |[_] нет | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|- законсервированные и временно прекращенные|[_] да |[_] нет | |
|строительством | | | |
| |---------+----------------------+----------|
|Были ли выяснены причины и основания для их консервации|[_] да |[_] нет | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|- завершенные строительством, но по каким-либо причинам|[_] да |[_] нет | |
|не введенные в эксплуатацию | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Были ли выяснены причины задержки оформления сдачи в|[_] да |[_] нет | |
|эксплуатацию указанных объектов: | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|- проектно-изыскательские работы по неосуществленному|[_] да |[_] нет | |
|строительству | | | |
| |---------+----------------------+----------|
|Были ли выяснены причины прекращения строительства и|[_] да |[_] нет | |
|данные о характере выполненных работ и их стоимости? | | | |
| |---------+----------------------+----------|
|Были ли проверены соответствующая техническая|[_] да |[_] нет | |
|документации (чертежи, сметы, сметно-финансовые| | | |
|расчеты), акты сдачи работ, этапов, журналы учета| | | |
|выполненных работ на объектах строительства и другая| | | |
|документация? | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Заполнила ли комиссия акты инвентаризации не | | | |
|законченных строительством работ отдельно по объектам: | | | |
|- не завершенным строительством; |[_] да |[_] нет | |
| |---------+----------------------+----------|
|- законсервированным и временно прекращенным |[_] да |[_] нет | |
|строительством; | | | |
| |---------+----------------------+----------|
|- завершенным строительством, но по каким-либо причинам|[_] да |[_] нет | |
|не введенным в эксплуатацию; | | | |
| |---------+----------------------+----------|
|- на проектно-изыскательские работы по |[_] да |[_] нет | |
|неосуществленному строительству | | | |
|-------------------------------------------------------+-------------------------------------------/
|Нематериальные активы |
|-------------------------------------------------------+-------------------------------------------\
|Соответствуют ли НМА критериям, установленным ПБУ |[_] да |[_] нет | |
|14/2000? | | | |
| | | | |
|Проверялась ли правильность установления срока? |[_] да |[_] нет | |
| | | | |
|Были ли нормы амортизационных отчислений по НМА, по | | | |
|которым невозможно определить срок полезного | | | |
|использования, установлены в расчете: | | | |
|- на десять лет (но не более срока деятельности |[_] да |[_] нет | |
|организации) по приобретенным (созданным) до 01.01.2001| | | |
|г.; | | | |
|- на двадцать лет (но не более срока деятельности |[_] да |[_] нет | |
|организации) по приобретенным (созданным) после | | | |
|01.01.2001 г. | | | |
|-------------------------------------------------------+---------+----------------------+----------|
|Проверялись ли документы, подтверждающие право |[_] да |[_] нет | |
|собственности на НМА? | | | |
\---------------------------------------------------------------------------------------------------/
| Расчеты с дебиторами и кредиторами | |||
| По всей ли дебиторской и кредиторской задолженности определена дата возникновения? Была ли выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности? Установлены ли лица, по вине которых были допущены пропуски сроков исковой давности? |
[_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] нет [_] нет |
|
| Была ли учтена за балансом списанная задолженность? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли проведена экономическим субъектом сверка расчетов с дебиторами и кредиторами? |
[_] да | [_] нет [_] частично |
|
| Были ли акты сверок подписаны обеими сторонами? | [_] да | [_] нет | |
| Сверялись ли суммы, отраженные в акте, с данными бухгалтерского учета? |
[_] да | [_] нет [_] частично |
|
| Не значатся ли в составе неотфактурованных поставок суммы, оплата которых отражена на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"? Были ли после проверки по неотфактурованным поставкам бухгалтерией запрошены от поставщиков документы или объяснения причин непредъявления документов? Была ли выявлена дебиторская задолженность за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные? |
[_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] нет [_] нет |
|
| Всегда ли имелись встречные обязательства при проведении зачета взаимных требований? |
[_] да [_] |
[_] нет [_] не всегда |
|
| Позволяли ли данные аналитического учета получить необходимую информацию по поставленным товарам (работам, услугам) в разрезе: - покупателей и заказчиков по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; - покупателей и заказчиков по не оплаченным в срок расчетным документам; - векселей, срок поступления денежных средств по которым не наступил; - векселей, дисконтированных (учтенных) в банках; - векселей, денежные средства по которым не поступили в срок; - покупателей и заказчиков в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность |
[_] да | [_] нет [_] не полностью |
|
| Соответствует ли условиям договора и платежным документам задолженность по авансам выданным? |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Позволяли ли данные аналитического учета получить необходимую информацию по каждому дебитору и кредитору о расчетах: - по имущественному страхованию; - по личному страхованию; - по страхованию предпринимательских рисков и гражданской ответственности; - по претензиям; - по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; - по договорам аренды, поручения, комиссии, цессии и др. |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Учтены ли обособленно расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность? |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Подотчетные лица Были ли получены от подотчетных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход? (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да |
[_] нет [_] не всегда |
|
| Ведется ли аналитический учет по каждой сумме, выданной под отчет? |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки? |
[_] да | [_] нет | |
| Была ли проверена правомерность выдачи наличных денег под отчет? |
[_] да | [_] нет | |
| Установлен ли приказом руководителя круг лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет? |
[_] да | [_] нет | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда (балансовый счет 70) Велся ли аналитический учет по каждому работнику организации? |
[_] да |
[_] нет |
|
| Сопоставлялись ли данные расчетной (расчетно-платежной) ведомости и регистров бухгалтерского учета? |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены суммы не выплаченной заработной платы, подлежащие перечислению на счет депонентов? |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены суммы и причины возникновения переплат/недоплат работникам? |
[_] да | [_] нет | |
| Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных за расчеты? |
[_] да | [_] нет | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям (балансовый счет 73) Велся ли аналитический учет по каждому виду расчета (расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.)? |
[_] да |
[_] нет |
|
| Имеется ли документальное обоснование расчетов с работниками (договоры займа, товарного кредита, акты об установлении факта хищения, акты обнаружения недостач, брака, приказы)? |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения? Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных за расчеты? |
[_] да |
[_] нет |
|
| Внутрихозяйственные расчеты (балансовый счет 79) Велся ли аналитический учет: - по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс |
[_] да |
[_] нет |
|
| - по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору. |
[_] да | [_] нет | |
| Соответствовали ли данные аналитического учета данным учета синтетического учета? |
[_] да | [_] нет | |
| Расчеты единому социальному налогу (балансовый счет 69) Имеются ли акты сверки с бюджетом? |
[_] да |
[_] нет |
|
| Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций по каждому виду страхования (социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование)? |
[_] да | [_] нет | |
| Выявлены ли расхождения? | [_] да | [_] нет | |
| Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом и Пенсионным фондом по страховым взносам? |
[_] да | [_] нет | |
| Была ли выявлена просроченная задолженность? | [_] да | [_] нет | |
| Расчеты по налогам и сборам (балансовый счет 68) Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций по каждому виду налога и сбора? |
[_] да |
[_] нет |
|
| Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам? |
[_] да | [_] нет | |
| Была ли проведена сверка расчетов с бюджетом по каждому виду налогов и сборов? |
[_] да | [_] нет | |
| Соответствуют ли данные актов сверок данным бухгалтерского учета и налоговых деклараций? |
[_] да | [_] нет | |
| Была ли выявлена просроченная задолженность перед бюджетом и дата ее образования? |
[_] да | [_] нет | |
| Денежные средства, денежные документы (50, 51, 52, 55, 57) | |||
| Производились ли во время проведения инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов? |
[_] да [_] |
[_] нет | |
| Проверялось ли фактическое наличие денежных знаков путем полного пересчета наличных денег? |
[_] да | [_] нет | |
| Пересчитывалась ли иностранная валюта в рубли по курсу на дату проведения инвентаризации по каждому виду валюты? |
[_] да [_] |
[_] нет | |
| Были ли занесены данные подсчета в опись по видам валют (рубли, долл. США, евро и др.)? |
[_] да | [_] нет | |
| Проверялось ли фактическое наличие денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и др.)? |
[_] да [_] |
[_] нет | |
| Пересчитывались ли денежные документы и записывались ли в опись по каждому виду денежных документов? |
[_] да | [_] нет | |
| Проверялось ли фактическое наличие ценных бумаг? | [_] да | [_] нет | |
| Записывались ли данные об их общей стоимости по номиналу в опись N ИНВ-15? |
[_] да | [_] нет | |
| Заносились ли учетные данные по счету 50 "Касса" в опись N ИНВ-15? |
[_] да | [_] нет | |
| Сопоставлялось ли фактическое наличие с данными бухгалтерского учета по видам денежных средств: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.? Были ли выявлены расхождения? |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] нет |
|
| Производилась ли инвентаризация денежных средств в пути путем сверки сумм, числящихся на счете 57 "Переводы в пути", с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.? Были ли выявлены расхождения? |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] нет |
|
| Производилась ли инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков? Были ли выявлены расхождения? |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] нет |
|
| Бланки строгой отчетности (006) | |||
| Проверялось ли фактическое наличие бланков строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.)? |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Производился ли подсчет: - по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков; - по каждому месту хранения и материально ответственным лицам |
[_] да [_] да |
[_] [_] нет [_] нет |
|
| Заносилась ли стоимость бланков по принятой в организации условной оценке в опись по форме N ИНВ-16? |
[_] да | [_] нет | |
| Соответствовал ли показатель графы 10 описи остатку на дату инвентаризации забалансового счета 006 "Бланки строгой отчетности"? |
[_] да | [_] нет | |
| Расходы будущих периодов (97) | |||
| Обоснованно ли затраты отнесены к расходам будущих периодов? |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Правильно ли установлен срок отнесения расходов на издержки производства и обращения? |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Соответствует ли первоначальная сумма расхода будущих периодов данным первичных документов? |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Заносились ли данные в опись по форме N ИНВ-11? | [_] да | [_] нет | |
| Резервы | |||
| Предшествовала ли инвентаризации резервов инвентаризация денежных средств, расчетов, финансовых вложений? |
[_] да | [_] нет | |
| Предусмотрено ли создание резервов учетной политикой? | [_] да | [_] нет | |
| Создавался ли резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (аналитика по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам")? Соответствует ли применяемая методика расчета утвержденному порядку создания резерва? Использовался ли резерв по назначению? Были ли выявлены расхождения? |
[_] да | [_] нет | |
| [_] да | [_] нет | ||
| [_] да | [_] нет | ||
| [_] да | [_] нет | ||
| Создавался ли резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (аналитика по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резервы расходов на ремонт основных средств")? Имеется ли план проведения ремонтных работ? Имеется ли смета на стоимость ремонта? Зафиксирована ли в учетной политике методика расчета? |
[_] да [_] |
[_] не имело места | |
| [_] да | [_] нет | ||
| [_] да | [_] нет | ||
| [_] да | [_] нет | ||
| Создавался ли резерв производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий? Обоснованно ли был создан резерв? Отражен ли в учетной политике порядок закрытия резерва? |
[_] да | [_] не имело места | |
| [_] да | [_] нет | ||
| [_] да | [_] нет | ||
| Создавался ли резерв по сомнительным долгам (аналитика по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам")? Обоснованно ли был создан резерв? Ежемесячно ли проводился анализ дебиторской задолженности для выявления суммы просроченной покупателями (подрядчиками) задолженности? |
[_] да | [_] нет | |
| [_] да | [_] нет | ||
| [_] да | [_] нет [_] не всегда |
||
| Проверялась ли правильность отражения на счетах учета: - на сумму создаваемых резервов делалась запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"; - задолженность отражалась с учетом НДС; - при списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производились по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами; |
[_] да |
[_] нет |
|
| [_] да | [_] нет | ||
| [_] да | [_] нет | ||
| - присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражалось по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" |
[_] да | [_] нет | |
| Создавался ли резерв под снижение стоимости материальных ценностей (аналитика по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей")? Относились ли затраты по созданию резерва на финансовые результаты организации? Использовался ли резерв по назначению (для покрытия разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости)? |
[_] да | [_] нет | |
| [_] да | [_] нет | ||
| [_] да | [_] нет [_] не всегда |
||
| Заносились ли данные инвентаризации в опись, разработанную и утвержденную аудируемым лицом, по видам резервов? |
[_] да | [_] нет | |
| Финансовые вложения | |||
| Проверялось ли наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающего из этого права? |
[_] да | [_] нет | |
| Проверялась ли правильность ведения книги учета ценных бумаг? |
[_] да | [_] нет | |
| Сопоставлялась ли учетная стоимость финансовых вложений с рыночной оценкой на дату инвентаризации с целью выявления возможности погашать возникшие убытки за счет ранее созданных резервов либо принимать решение о создании резерва под обесценение вложений? |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли подтверждены документально финансовые вложения в уставные капиталы других организаций (учредительные договоры, акты приема-передачи, инвестиционные сертификаты)? |
[_] да | [_] нет [_] частично |
|
| Проверялось ли наличие договоров займа, платежных документов по займам, предоставленным другим организациям? |
[_] да | [_] нет [_] частично |
|
| Порядок оформления инвентаризации | |||
| Получила ли комиссия от работников бухгалтерии инвентаризационные описи без заполнения графы "По данным бухгалтерского учета"? |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли составлены описи в количестве: - двух экземпляров по имуществу, принадлежащему организации на праве собственности (по экземпляру для материально ответственного лица и для бухгалтерии); - трех экземпляров по имуществу, не принадлежащему организации на праве собственности (по экземпляру для материально ответственного лица, для бухгалтерии и для собственника имущества); - трех экземпляров при смене материально ответственных лиц (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, для материально ответственного лица, принявшего ценности, и для бухгалтерии) |
[_] да [_] да [_] да |
[_] нет [_] нет [_] нет |
|
| Соответствуют ли данные, внесенные в описи, фактическому наличию имущества и финансовых обязательств? |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Составлялись ли описи отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций? (п. 3.21 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Заносились ли в отдельную опись МПЗ, отпущенные во время инвентаризации под наименованием "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации"? (п.3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Указывались ли в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете, наименования инвентаризуемых ценностей и объектов и их количество? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Указывалось ли на каждой странице описи прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Производилось ли исправление ошибок во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей? Были ли исправления оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
|
[_] да |
[_] нет [_] не всеми [_] не всегда |
||
| Прочеркивались ли незаполненные строки на последних страницах описи? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Была ли сделана на последней странице описи отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями лиц, производивших эту проверку? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не во всех |
|
| Были ли описи подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами? |
[_] да | [_] нет [_] не все |
|
| Была ли в конце описи расписка МОЛ, подтверждающая проверку комиссией имущества в их присутствии, отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий и принятие перечисленного в описи имущества на ответственное хранение? (п. 2.10 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не все |
|
| В случае смены материально ответственных лиц имелись ли подписи принявшего и сдавшего этого имущество? (п. 2.10 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Составлялись ли отдельные описи на имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки? (п. 2.11 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Проводились ли по окончании инвентаризации контрольные проверки правильности проведения инвентаризации? |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Контрольные проверки проводились с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц? Контрольные проверки проводились до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация? (п. 2.15 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) Были ли выявлены расхождения между данными инвентаризационной описи и данными контрольных проверок? Была ли назначена повторная инвентаризация при наличии существенных ошибок? |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] не всегда [_] нет |
|
| [_] да | [_] нет | ||
| Оформлялись ли актом результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций? (п. 2.15 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Зарегистрирован ли акт результатов контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций? (п. 2.15 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли составлены сличительные ведомости по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных? (п. 4.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) |
[_] да | [_] нет | |
| Составлялись ли отдельные сличительные ведомости на ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки)? |
[_] да | [_] нет | |
| Указывались ли суммы излишков и недостач МПЗ в сличительных ведомостях в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете? |
[_] да | [_] нет | |
| Были ли недостачи зачтены излишками? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли соблюдены условия зачета? | [_] да | [_] нет [_] не всегда |
|
| Представили ли МОЛ подробные объяснения инвентаризационной комиссии о допущенной пересортице? |
[_] да | [_] нет [_] не все |
|
| Было ли выявлено бухгалтером в ходе анализа результатов инвентаризации, что выявленные недостачи или излишки запасов возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете? |
[_] да | [_] нет [_] не имело места |
|
| Отражена ли разница между данными учета и инвентаризации в сличительной ведомости в графе "Отрегулировано за счет уточнения записей в учете"? |
[_] да | [_] нет | |
| Был ли утвержден заключительный акт инвентаризации на заседании инвентаризационной комиссии? |
[_] да | [_] нет | |
| Был ли акт утвержден руководителем? | [_] да | [_] нет | |
| Был ли составлен протокол заседания инвентаризационной комиссии? |
[_] да | [_] нет | |
| Результаты инвентаризации: - своевременно ли отражены в бухгалтерском учете? - отражены ли в полном объеме? |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] нет |
|
| Проводились ли аудитором выборочные контрольные проверки? Были ли данные контрольных проверок задокументированы? |
[_] да [_] да |
[_] нет [_] нет |
|
К программе следует приложить копии:
- утвержденного порядка проведения инвентаризации;
- плана проведения инвентаризации;
- приказа о назначении инвентаризационной комиссии;
- приказа на проведение текущей инвентаризации;
- сличительных ведомостей;
- инвентаризационных описей на имущество, по которому аудитором проводилась выборочная проверка;
- протокола заседания постоянно действующей инвентаризационной комиссии.
Все выявленные нарушения по порядку проведения инвентаризации следует зафиксировать в рабочих документах.
|
<< Приложение 1. РД N В-4.1-05 "Инвентаризация" |
||
|
Содержание Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация) (одобрены Советом по... |