Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. N 03-03-04/4/108 О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организацией-налогоплательщиком, имеющей в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории одного субъекта РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 декабря 2005 г. N 03-03-04/4/108

ГАРАНТ:

См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июля 2008 г. N 03-03-06/2/74

Вопрос: Наше учреждение расположено на территории города Мытищи Московской области. При этом у нас есть обособленные подразделения. Все они находятся на территории Московской области.

Исходя из вышеизложенного, учитывая тот факт, что все наши обособленные подразделения находятся только на территории одного субъекта РФ, мы приняли решение не распределять региональный налог на прибыль по подразделениям, а платить его по местонахождению головной организации.

Налог был перечислен своевременно и в полном объеме. Налоговые декларации за 1-е полугодие и 9 месяцев 2005 года мы представили в налоговый орган по месту своего нахождения (г. Мытищи) без распределения суммы налога по обособленным подразделениям.

О принятом решении мы уведомили все налоговые инспекции, в которым стоят на учете наши подразделения.

Принимая данное решение, мы руководствовались письмом Минфина РФ от 14 февраля 2005 г. N 03-03-01-04/2/23, в котором четко сказано, что не распределять налог на прибыль можно с 1 января 2005 года.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 16 ноября 2005 г. N 982-15 и сообщает следующее.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", вступающего в силу с 1 января 2006 г.) если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.

Таким образом, налогоплательщик вправе не производить распределение прибыли по каждому обособленному подразделению, находящемуся на территории одного субъекта Российской Федерации, выбрав из них одно обособленное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение).

Также налогоплательщик может принять решение, что им будет уплачиваться налог на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в бюджет субъекта Российской Федерации за все обособленные подразделения, находящиеся на налоговом учете в том же субъекте Российской Федерации.

О принятом решении налогоплательщик должен уведомить налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, с указанием обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта Российской Федерации, через которые уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет, их местонахождения, код причины постановки на учет (далее - КПП), указав при этом сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате ответственным обособленным подразделением в I квартале 2006 г.

Достоверность и полнота сведений, указанных в уведомлении, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации либо представителем, полномочия которого подтверждены в установленном порядке, и проставляется дата подписания.

Второй экземпляр уведомления направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика - юридического лица (далее - головная организация).

Одновременно налогоплательщик должен уведомить налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, через которые не будет производиться уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации, о том, что через указанные подразделения уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет (с указанием их местонахождения и КПП, указав при этом ответственное обособленное подразделение, его местонахождение и КПП).

Указанные Уведомления направляются в налоговые органы по месту учета обособленных подразделений до начала следующего налогового периода.

По аналогии с вышеизложенным порядком производится уведомление налоговых органов, если уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации будет производиться головной организацией.

По месту нахождения обособленных подразделений, через которые уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет, Декларации по налогу на прибыль организаций не представляются.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале 2006 года, исчисляется в соответствии с положениями статей 286 и 288 Кодекса.

При этом сумма ежемесячных авансовых платежей по ответственному обособленному подразделению или головной организации определяется по всем обособленным подразделениям, находящимся на территории субъекта Российской Федерации, исходя из суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2005 г. (с учетом ежемесячных авансовых платежей, исчисленных по ответственному обособленному подразделению или головной организации в зависимости от принятого налогоплательщиком решения об уплате налога в бюджет субъекта Российской Федерации).

Контроль за правильностью исчисления ежемесячных авансовых платежей и их распределения для уплаты в соответствующие бюджеты субъектов Российской Федерации осуществляется налоговым органом по месту учета головной организации.

Положения данного письма распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.

Также сообщаем, что письмом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2005 г. N 03-03-01-04/2/88 было отменено письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 февраля 2005 г. N 03-03-01-04/2/23.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев