Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2006 г. N 03-11-04/2/15 Об учете при налогообложении предварительной оплаты (аванса) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученной налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 января 2006 г. N 03-11-04/2/15

ГАРАНТ:

См. также письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/98 и от 21 июля 2008 г. N 03-11-04/2/108

Вопрос: ООО работает по упрощенной системе налогообложения - доходы. Являются ли авансовые платежи доходом (неиспользованную часть авансового платежа возвращаем покупателям)?

Ответ:

В соответствии с п. 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Согласно п. 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы применительно к порядку, изложенному в статьях 249, 250 и 251 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 Кодекса предусмотрено, что при налогообложении не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) только налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

Поэтому предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученная налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, учитывается при налогообложении в отчетном (налоговом) периоде ее получения.

При этом в случае возврата неиспользованной части авансового платежа покупателям налогоплательщики могут уменьшать полученные доходы на сумму возвращенных авансовых платежей.

Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

А.И. Иванеев