Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 января 2006 г. N 03-11-04/3/52 О порядке уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 января 2006 г. N 03-11-04/3/52

Вопрос: Просим Вас дать разъяснения по уменьшению Единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Можно ли уменьшить Единый налог на вмененный доход за I квартал на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в случае если:

1. страховые взносы за I квартал фактически были уплачены 15 апреля (во втором квартале) после подачи декларации по ЕНВД?

2. страховые взносы за I квартал фактически были уплачены 15 апреля (во втором квартале), но до подачи декларации по ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос о порядке уменьшения единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сообщает следующее.

Согласно главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики-организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобождаются от обязанностей по уплате единого социального налога в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, налогоплательщиками уменьшается, в том числе на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на уплаченную в Пенсионный фонд России за данный квартал сумму. При этом уплата взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за соответствующий квартал. Сроки подачи деклараций по единому налогу на вмененный доход установлены статьей 346.32 Кодекса.

Если уплата взносов в Пенсионный фонд России произведена после подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за отчетный квартал, то уменьшение налога на сумму взносов следует производить в следующем за отчетным кварталом периоде.

При этом необходимо учитывать, что сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50 процентов при вычете общей суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, страхование индивидуального предпринимателя, выплаченных работниками пособий по временной нетрудоспособности.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев