Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2006 г. N 03-06-01-04/06 Об уплате налога на имущество организацией - концессионером в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 января 2006 г. N 03-06-01-04/06

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо об уплате налога на имущество организацией - концессионером в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению, и сообщает, что при рассмотрении данного вопроса полагает необходимым учитывать нормы статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" (далее - Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

В целях главы 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Как следует из указанных норм объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признаются основные средства, учитываемые на балансе организаций в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком.

Вместе с тем, согласно пункту 16 статьи 3 Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ, учет объекта концессионного соглашения и начисление амортизации этого объекта осуществляется концессионером на отдельном балансе.

Поскольку объект концессионного соглашения учитывается не на балансе организации, а на отдельном балансе, ведение которого организация - концессионер осуществляет в связи с исполнением обязательств, предусмотренных концессионным соглашением, считаем, что имущество, учтенное на отдельном балансе не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций у концессионера.

Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ

А.И. Иванеев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики дал разъяснения по вопросу налогообложения имущества, полученного организацией-концессионером по концессионному соглашению.

Департамент указывает, что объектом налогообложения для российских организаций в соответствии со ст. 374 НК РФ является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета. Это же правило, исходя из положений НК РФ, распространяется и на иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства

С другой стороны, согласно п. 16 ст. 3 ФЗ от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", учет объекта концессионного соглашения и начисление амортизации этого объекта осуществляется концессионером на отдельном балансе.

Соответственно, так как объект концессионного соглашения учитывается не на балансе организации, а на отдельном балансе, ведение которого организация - концессионер осуществляет в связи с исполнением обязательств, предусмотренных концессионным соглашением, имущество, учтенное на отдельном балансе, не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций у концессионера.