Раздел XI. Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" Декларации

11.1. Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 Декларации не заполняют.

Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен статьями 275, 284, пунктом 5 статьи 286 и пунктом 4 статьи 287 НК.

Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286, пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 НК.

Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.

Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляется в текущем периоде, то предоставляют несколько Листов 03.

11.2. По строке 002 Раздела А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)" указывается, за какой период осуществляется распределение дивидендов. При распределении дивидендов по результатам финансового года в строке 002 указывается код "2" и по строке 005 - конкретный год. При выплате промежуточных дивидендов в строке 002 указывается код "1", а по строкам 003 - 005, соответственно, указываются данные периода, за который осуществляется распределение дивидендов, а именно, налоговый период, месяц, отчетный год.

По строке 010 расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, и организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, выплате физическим лицам, резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.

По строке 020 расчета отражается сумма дивидендов, уменьшающая налоговую базу в соответствии со статьей 275 НК и состоящая из сумм дивидендов, начисленных иностранным организациям (строка 030) и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации (строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки 050 и 060).

По строке 050 расчета отражаются суммы дивидендов, полученные самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) в предыдущем отчетном (налоговом) периоде. Указанные суммы не участвуют при формировании налоговой базы по доходам от долевого участия в других организациях в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.

Раздел А Листа 03 не заполняется в том случае, когда налоговый агент не может выполнить обязанности, установленные статьей 24 НК.

По строке 060 расчета отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками).

По строке 070 расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль.

По строке 080 расчета отражается удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению дивидендов в соответствии со статьей 275 НК, определяемый как частное деления суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль (строка 070), на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.

По строке 090 расчета отражается налоговая база, которая определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (строка 010 - строка 020). Сумма, отражаемая по данной строке, рассчитывается в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 275 НК.

По строке 100 расчета налогоплательщиками отражается налоговая база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, на удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению дивидендов.

По строке 110 показывается справочная величина, сумма дивидендов, определяемая в соответствии со статьей 275 НК и распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.

По строке 120 расчета отражается сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) и определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - резидентам Российской Федерации, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.

По строке 130 расчета отражается ставка налога 9% независимо от даты распределения дивидендов.

По строке 140 расчета отражается исчисленная сумма налога, равная произведению налоговой базы, приходящейся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль (строка 090), на ставку налога (строка 120), деленному на 100.

По строке 150 расчета отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.

По строке 160 расчета отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040, 060, 080, 100, 120 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком по строкам 050, 070, 090, 110, 130 подраздела 1.3 Раздела 1 исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 НК.

11.3. В Разделе Б "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам" с кодом "1" по строке 006 отражается сумма доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу, а также сумма доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.

В Разделе Б с кодом "2" по строке 006 показывается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам; доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов (код "1" или "2" по строке 006).

Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога (раздел В).

По строке 020 (код "1" или "2" по строке 006) указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 284 НК соответственно.

По строке 030 (код "1" или "2" по строке 006) данные определяются как произведение строк 010 и 020, деленное на 100.

Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 040, а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в целом - по строке 050.

Исчисленный налог по срокам уплаты отражается по строкам 040, 060, 080, 100, 120 пункта 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок уплаты указывается налогоплательщиком по строкам 050, 070, 090, 110, 130 пункта 1.3 Раздела 1 исходя из даты удержания налога согласно пункту 4 статьи 287 НК.

11.4. В Разделе В "Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)" по российским организациям - плательщикам налога на прибыль расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога.

11.5. Сведения, указанные в Листе 03 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя организации или представителя налогоплательщика (с учетом положений пункта 3.3 Раздела III настоящего Порядка) и проставляется дата подписания.