Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 февраля 2006 г. N 03-11-05/48 О порядке учета расходов организации в случае невозможности их разделения между видами деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и иным режимом налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 февраля 2006 г. N 03-11-05/48

Вопрос: Предприниматель до августа 2005 г. работал на системе ЕНВД. В августе приобрел недвижимое имущество (оптово-розничную базу).

С августа по ноябрь 2005 г. сдавал в аренду (налоги по этому подразделению считались по общей системе).

С 1 декабря 2005 г. он сам стал заниматься на этой базе оптово-розничной торговлей.

Появилась необходимость разделения затрат между ЕНВД и общей системой.

Просим разъяснить как рассчитать % соотношение затрат за декабрь 2005 г. (взять выручку только за декабрь 2005 г. или с учетов предыдущих месяцев)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 30.12.2005 г. сообщает следующее.

В соответствии с п. 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налоги уплачиваются в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом налоги по иным видам деятельности исчисляются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Согласно п. 3 статьи 225 Кодекса общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода, т.е. за календарный год.

Пунктом 1 статьи 221 Кодекса установлено, что индивидуальными предпринимателями при исчислении налога на доходы физических лиц расходы учитываются в порядке, аналогичном порядку, установленному главой 25 Кодекса.

В соответствии с п. 9 статьи 274 Кодекса расходы организаций, в случае невозможности их разделения между видами деятельности определяются пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общем доходе организаций по всем видам деятельности.

В связи с этим при исчислении налога на доходы физических лиц за 2005 год вы должны распределять сумму расходов, не относящихся конкретно к деятельности, по которой исчисляется единый налог на вмененный доход, пропорционально сумме доходов, полученных от иных видов деятельности в общем доходе в целом за 2005 год.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев