Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2006 г. N 03-03-04/1/297 Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль средств, поступающих от работников или удерживаемых из зарплаты работников в зачет оплаты полной стоимости услуг связи, произведенной в пользу работников

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 29 марта 2006 г. N 03-03-04/1/297

Вопрос. Открытое акционерное общество (далее - Банк) просит дать разъяснение по следующим вопросам, касающимся порядка налогообложения возмещения работниками Банка стоимости личных телефонных переговоров.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций" и "Налог на доходы от капитала" НК РФ.

К доходам в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

На основании п. 29 ст. 270 НК РФ кроме прочего к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Учитывая вышеизложенное, Банк просит разъяснить:

1. Являются ли объектом налогообложения по налогу на прибыль, средства, поступающие в кассу Банка от работников или удерживаемые из их зарплаты в возмещение расходов по телефонным переговорам, произведенным в пользу работников?

2. В случае если возмещение, поступившее от работников, эквивалентно величине произведенных в пользу этих лиц расходов по оплате телефонных переговоров, возникает ли объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 24.05.2005 г. N 21-01-22/453 и по вопросам налогообложения прибыли организаций сообщает следующее.

В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Таким образом, по нашему мнению, средства, поступающие в кассу банка от работников или удерживаемые из зарплаты работников в зачет оплаты полной стоимости услуг связи, произведенной в пользу работников, для целей налогообложения прибыли признаются доходом банка и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном главой 25 Кодекса, в случае, если расходы по оплате услуг связи ранее были учтены при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев