Статья 11. Проценты

Статья 11
Проценты

1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, облагаются налогом в этом другом Государстве.

2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором они возникают, в соответствии с законами этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый в таком случае налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы процентов.

3. Независимо от положений пункта 2 проценты, возникающие в одном из Договаривающихся государств, не облагаются налогом в этом Государстве, если:

a) плательщиком процентов является правительство этого Договаривающегося государства или один из его местных органов власти; или

b) проценты выплачиваются правительству другого Договаривающегося государства, одному из его местных органов власти или Центральному банку этого Государства;

c) проценты выплачиваются другим учреждениям или органам (включая финансовые учреждения) в порядке финансирования, осуществляемого ими в рамках соглашений, заключенных между правительствами Договаривающихся государств.

4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых обязательств любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от права на участие в прибыли должника и, в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций займов, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам и облигациям.

5. Положения пунктов 1, 2 и 3 не применяются, если фактический владелец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет промышленную или торговую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство или предоставляет независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое обязательство, на основании которого выплачиваются проценты, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае в зависимости от обстоятельств применяются положения статьи 7 или статьи 14 настоящей Конвенции.

6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является само это Государство, местный орган власти или резидент этого Государства. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося государства или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в том Государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.

7. Если при наличии особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем процентов или между ними обоими и третьими лицами сумма процентов, относящаяся к долговому обязательству, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с учетом других положений настоящей Конвенции.