Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
- Главная
- Письмо Федеральной налоговой службы от 2 мая 2006 г. N ГВ-6-02/466@ О направлении для использования в работе дополнительных материалов по рассмотренным на совещании - семинаре вопросам администрирования налога на прибыль организаций, который проводился 13-14 апреля 2006 г.
- Приложение N 5. Порядок заполнения Листа 03 Декларации "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"
Приложение N 5. Порядок заполнения Листа 03 Декларации "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"
Приложение N 5
Порядок
заполнения Листа 03 Декларации "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"
Пример:
Отчетным периодом для АО является квартал.
В ноябре 2005 года АО само получило дивиденды, выплаченные ему по результатам полугодия 2005 года в размере 30000 рублей.
В январе 2006 года АО само получило дивиденды, выплаченные ему по результатам 2005 года в размере 170000 рублей.
Чистая прибыль АО по результатам первого квартала 2006 года составила 1500000 рублей.
АО приняло по результатам первого квартала 2006 года решение о выплате дивидендов своим акционерам в размере 500000 рублей.
Дивиденды акционерам было решено выплатить частями: выплата первой части начисленных акционерам дивидендов осуществляется 10 мая 2006 года, в размере 350000 рублей; выплата второй части начисленных акционерам дивидендов осуществляется 10 августа 2006 года, в размере 150000 рублей.
Акционерами АО являются:
- иностранная организация (10%);
- физическое лицо - не являющееся резидентом Российской Федерации (5%);
- российская организации (65%);
- паевой инвестиционный фонд (15%);
- физическое лицо - являющееся резидентом Российской Федерации (5%).
Таким образом, начислено дивидендов:
- иностранной организации - 50000 рублей ((500000 рублей х 10)/100);
- физическому лицу - не являющемуся резидентом Российской Федерации - 25000 рублей ((500000 рублей х 5)/100);
- российской организации - 325000 рублей ((500000 рублей х 65)/100);
- паевому инвестиционному фонду - 75000 рублей ((500000 рублей х 15)/100);
- физическому лицу - являющемуся резидентом Российской Федерации - 25000 рублей ((500000 рублей х 5)/100).
Выплачивая дивиденды 10 мая 2006 года, Лист 03 АО представляет в налоговый орган до 28 июля 2006 года.
Выплачивая дивиденды 10 августа 2006 года, Лист 03 АО представляет в налоговый орган до 28 октября 2006 года.
Форма по КНД 1151006
Раздел 00206
Лист 03
Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником
выплаты доходов)
/-------------------------------------------\
|Организации, не являющиеся налоговыми |
|агентами, Лист 03 не представляют |
\-------------------------------------------/
Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов
от долевого участия в других организациях, созданных на территории
Российской Федерации)
/----\
1 - промежуточные дивиденды; 2 - по результатам финансового года | 1 |
(Код строки 002) | |
\----/
/----\
Налоговый (отчетный) период: ежемесячно - 1, квартал - 3, полугодие| 3 |
- 6, 9 месяцев - 9, год - 0 | |
(Код строки 003) | |
\----/
/-----------\
N месяца (Код строки 004) | | |
\-----------/
/------------------------\
| 2 | 0 | 0 | 6 |
Отчетный год (Код строки 005) \------------------------/
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде - всего |
010 |
500 000 |
| Дивиденды к уменьшению - всего, | 020 | 275 000 |
| в том числе: | ||
| дивиденды, начисленные иностранным организациям |
030 |
50 000 |
| дивиденды, начисленные физическим лицам - не являющимся резидентами Российской Федерации |
040 |
25 000 |
| дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде |
050 |
30 000 |
| дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками) |
060 |
170 000 |
| Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль |
070 |
325 000 |
| Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям - налогоплательщикам (строка 070: (строка 010 - строка 030 - строка 040) х 100), (%) |
080 |
76,47059 |
| Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 НК (строка 010 - строка 020) - всего, |
090 |
225 000 |
| в том числе: | ||
| по российским организациям - плательщикам налога на прибыль (строка 090 х строка 080) |
100 |
172 059 |
| сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (указывается справочно) |
110 |
39 706 |
| сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) (указывается справочно) |
120 |
13 235 |
| Ставка налога (9 процентов) | 130 | 9 |
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100 х строка 130:100) |
140 |
15 485 |
Форма по КНД 1151006
Раздел 00206
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды |
150 |
|
| Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего |
160 |
6710 |
Раздел 00207
Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам
/---\
1 - доход в виде процентов по государственным и Код строки 006| |
муниципальным ценным бумагам удерживаемого налоговым | |
агентом (источником выплаты доходов) (ставка 15 | |
процентов) | |
\---/
2 - доход в виде процентов по муниципальным ценным
бумагам, эмитированным на срок н# менее трех лет до 1
января 2007 года, а также доход в виде процентов по
облигациям ипотечным покрытием, эмитированным до 1
января 2007 года, и доход учредителе# доверительного
управления ипотечным покрытием, полученным на
основании приобретени# ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 январ#
2007 года, удерживаемый налоговым агентом (источником
выплаты доходов) (ставка процентов)
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Налоговая база | 010 | |
| Ставка налога | 020 | |
| Исчислено налога с доходов (строка 010 х строка 020 : 100) |
030 |
|
| Начислено налога в предыдущие отчетные периоды |
040 |
|
| Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего |
050 |
Форма по КНД 1151006
Раздел 00208
Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)
| Показатели | Код строки | Значение показателей | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | ||||||||
| Наименование получателя | 010 | |||||||||
| Место нахождения | 020 | X | ||||||||
| Почтовый индекс | ||||||||||
| Субъект Российской Федерации | Код | |||||||||
| Район | ||||||||||
| Город | ||||||||||
| Населенный пункт (село, поселок и т.п.) |
||||||||||
| Улица (проспект, переулок и т.д.) |
||||||||||
| Номер дома (владения) | ||||||||||
| Номер корпуса (строения) | ||||||||||
| Номер офиса (квартиры) | ||||||||||
| Руководитель организации (Ф.И.О) | 030 | |||||||||
| Контактный телефон | 040 | |||||||||
| Дата перечисления дивидендов | 050 | 10.05.2006 | ||||||||
| Сумма дивидендов | 060 | 220 790 | ||||||||
| Сумма налога | 070 | 6 710 | ||||||||
Форма по КНД 1151006
Раздел 00206
Лист 03
Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом
(источником выплаты доходов)
/-------------------------------------------\
|Организации, не являющиеся налоговыми |
|агентами, Лист 03 не представляют |
\-------------------------------------------/
Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов
от долевого участия в других организациях, созданных на территории
Российской Федерации)
/----\
1 - промежуточные дивиденды; 2 - по результатам финансового года | 1 |
(Код строки 002) | |
\----/
/----\
Налоговый (отчетный) период: ежемесячно - 1, квартал - 3, | 3 |
полугодие - 6, 9 месяцев - 9, год - 0 | |
(Код строки 003) | |
\----/
/-----------\
N месяца (Код строки 004) | | |
\-----------/
/------------------------\
| 2 | 0 | 0 | 6 |
Отчетный год (Код строки 005) \--------