Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 мая 2006 г. N 03-11-04/3/230 Об учете восстановленных сумм НДС при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 3 мая 2006 г. N 03-11-04/3/230

Вопрос. Наша фирма в 2005 г. применяла общий режим налогообложения.

В 2006 г. перешла на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

Просим разъяснить следующую ситуацию:

При переходе на упрощенную систему налогообложения фирма восстановила НДС с имущества, "входной" налог по которому был принят к вычету. Может ли фирма учесть восстановленный НДС в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль в 2005 г.?

Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета восстановленных сумм налога на добавленную стоимость (при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения) в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

При этом пунктом 19 статьи 270 Кодекса к расходам, не учитываемым для целей налогообложения, относятся расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные вашей организацией в 2005 году в связи с переходом с 1 января 2006 года на упрощенную систему налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, должны учитываться вами в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Заместитель Директора Департамента

А.И. Иванеев