Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 мая 2005 г. N 03-04-07/06 О налогообложении НДС операций по реализации учебно-программной документации образовательным учреждениям среднего специального образования

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 мая 2005 г. N 03-04-07/06

Вопрос: В соответствии с Уставом федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования к основным направлениям деятельности, в числе других относятся разработка и представление на рассмотрение и утверждение в Министерство финансов Российской Федерации учебно-программной документации и методического обеспечения для финансово-экономических колледжей - филиалов ОУ и других средних профессиональных образовательных учреждений по специальностям Финансы (по отраслям) и Страховое дело (по отраслям), закрепленным за Минфином России приказом Минобразования России от 17 июля 2001 г. N 2713.

ОУ просит дать разъяснение по вопросам, облагаются ли НДС услуги ОУ по реализации учебно-программной документации по вышеназванным специальностям образовательным учреждениям среднего профессионального образования Российской Федерации, и если облагаются, по какой ставке.

Ответ: В связи с вашим письмом о налогообложении налогом на добавленную стоимость операций по реализации учебно-программной документации образовательным учреждениям среднего специального образования Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений. При этом реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенными на стороне подлежит налогообложению, вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса.

Учитывая изложенное, осуществляемые вашей организацией операции по реализации учебно-программной документации образовательным учреждениям среднего специального образования облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Что касается размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении указанных операций, то в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 164 Кодекса налогообложение по ставке в размере 10 процентов производится при реализации книжной продукции, связанной с образованием. При этом перечень видов указанной продукции утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 41.

На основании указанного постановления Правительства Российской Федерации соответствие видов продукции, производимой и реализуемой редакциями средств массовой информации, издательствами, издающими организациями и информационными агентствами, продукции, указанной в данном перечне, подтверждается документами (справками), выдаваемыми уполномоченным органом. В случае, если вышеуказанные документы (справки) отсутствуют, то при реализации учебно-программной документации следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев