Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2006 г. N 03-04-11/94 О налогообложении НДС юридических услуг, оказываемых населению индивидуальным предпринимателем

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 мая 2006 г. N 03-04-11/94

Вопрос: Я работаю предпринимателем без образования юридического лица. Вместе со мной работает юрист, с которым у меня заключен трудовой договор. Мы выполняем работу по оказанию правовых услуг населению, то есть работу. Никакой другой деятельности у нас нет. Весь наш доход в 2005 г. был 43000 руб. за весь год.

Я инвалид Отечественной войны. Работающий по трудовому договору человек пенсионер по старости. Налоговая инспекция требует, чтобы зарабатываемые упомянутым юристом деньги облагались налогом на добавленную стоимость в размере 18%. Адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, а предприниматель за выполнение адвокатской работы от него не освобожден. В данном случае имеет место явная несправедливость.

Меня признают работодателем, потому что я заключил трудовой договор с одним пенсионером на выполнение правовых услуг, которые выполняю и сам.

Прошу Вас ответить на следующие вопросы:

1. Как я должен платить налоги: как предприниматель или как работодатель?

2. Обязан ли я платить налог на добавленную стоимость, если мною и юристом, работающим со мной по трудовому договору, выполнялась только работа по оказанию правовых услуг населению, т.е. только адвокатская работа?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросам налогообложения налогом на добавленную стоимость юридических услуг, оказываемых населению индивидуальным предпринимателем, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 143 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. При этом статьей 149 Кодекса установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению этим налогом.

Так, согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по оказанию услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

В соответствии с пунктом 3 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" юридическая помощь, оказываемая индивидуальными предпринимателями, адвокатской деятельностью не является.

Таким образом, вышеуказанная норма подпункта 14 пункта 3 статьи 149 Кодекса на индивидуальных предпринимателей не распространяется.

Учитывая изложенное, реализация юридических услуг, оказываемых населению индивидуальным предпринимателем, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. При этом при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по указанным операциям, может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова