Приложение 3. Форма N 5-МН (полугодовая) "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за I полугодие 2006 г."

Приложение 3

Утверждено

приказом Федеральной налоговой службы

от 16 февраля 2006 г. N САЭ-3-10/93@

Отчетность федеральной налоговой службы

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за I полугодие 2006 г.

Представляется:	Сроки представления		Код формы	5MN
			Форма N 5-МН Утверждена приказом ФНС России
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в Управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации на 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации	Отчет за I полугодие 2006 года представляется не позднее 1 октября 2006 г.
			от 16.02.2006
			N САЭ-3-10/93@
			Полугодовая

	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Раздел I Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу (гл. 31 НК РФ)

тыс. руб.

Показатели	Код строки	По организациям и индивидуальным предпринимателям	По физическим лицам
А	Б	1	2
1. Количество налогоплательщиков, которым(и) начислен налог к уплате, единиц	100
2. Количество земельных участков в базе данных налоговых органов, единиц	200
3. Количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате, единиц	300
4. Кадастровая стоимость	400
5. Налоговая база	450
5.# Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет	500		X
из нее в отношении земельных участков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ	510		X
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу	600		X
7. Контрольная сумма	700

"____" ___________________ 2006 г.        Руководитель налогового органа

__________________________________        ______________________________

Ф.И.О., номер телефона исполнителя                  (подпись)

Методические указания
по порядку формирования отчета по форме N 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам " за I полугодие 2006 года

Форма 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" (далее - Отчет) содержит информацию о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу.

В 2006 году налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 398 НК РФ организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее - индивидуальные предприниматели) по истечении каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 394 НК РФ представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетные периоды.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (форма по КНД 1153003, далее - Расчет) и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н, зарегистрированным в Минюсте России 06.06.2005 N 6692.

1. Периодичность представления Отчета - полугодовая.

Отчет за I полугодие по состоянию информационных ресурсов на 15.09.2006 формируется и представляется в ФНС России не позднее 1 октября 2006 года.

В целях формирования Отчета:

- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2006 год - для Отчета за I полугодие 2006 года).

- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;

- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России.

При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.

2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют Отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в Управления ФНС России (УФНС России) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета У ФНС России в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС России при получении отчетов из МРИ составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС России направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС России и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС России и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

УФНС России передают в ФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.

2.1. В части сумм земельного налога крупнейших налогоплательщиков, не контролируемых МРИ, и соответствующих им сведений о земельных участках - данные для Отчета формируются и представляются в ФНС России налоговыми органами по месту нахождения земельных участков.

3. Раздел I Отчета формируется по данным налоговых органов:

по организациям и индивидуальным предпринимателям - на основании данных представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Расчетов за I квартал и I полугодие 2006 года с учетом результатов камеральных налоговых проверок Расчетов или выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проведенных и завершенных в отношении 2006 года (если они проводились) (вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и (или) решений (постановлений) судебных органов, вынесенных в отношении 2006 года и вступивших в силу на дату составления Отчета;

по физическим лицам - на основании "Информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" (далее - ИРИФЛ), утвержденного приказом МНС России от 21.10.2003 N ВГ-3-04/557 (с изменениями и дополнениями) и формируемого налоговыми органами в части земельного налога на основе сведений, поступивших от соответствующих органов Роснедвижимости, Росрегистрации и иных уполномоченных организаций.

3.1 Раздел I заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения земельных участков.

3.2. Формирование отчетных данных по организациям и индивидуальным предпринимателям - налогоплательщикам земельного налога (графа 1 Отчета).

По кодам строк 100 - 600 Раздела I Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Расчетов за отчетные периоды 2006 года в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок Расчетов за отчетные периоды 2006 года уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.

Если в отношении 2006 года проведены и завершены на дату составления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 100-600 отражаются соответствующие значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП), сформированного в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденными приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу за отчетные периоды 2006 года уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.

Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1153003; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") - 2006 год, а также реквизит с кодом 3 ("Налоговый (отчетный) период") равен 6.

При этом должны выполняться условия:

дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует 2006 году;

реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.

Показатели Раздела I Отчета по кодам строк 100 - 600 заполняются на основании ИРКНП и ИРВНП по состоянию на 15.09.2006г.

3.3. Показатель по коду строки 100 Раздела I Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших, по меньшей мере, один первичный Расчет за I квартал или I полугодие 2006 года, в котором по коду строки 030 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Показатель по коду строки 100 определяется по данным раздела I ИРКНП на основании выборки по реквизитам:

- реквизит с кодом 1 "Код формы по классификатору КНД" равен "1153003",

- реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичный налоговый расчет),

- реквизита с кодом 5: равен "2006 год" для Отчета за I полугодие 2006 года.

При формировании показателя по коду строки 100 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Расчеты по месту нахождения земельных участков в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.

3.4. По коду строки 200 Отчета отражается количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов.

Показатель по коду строки 200 определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных Расчетов по земельному налогу за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, за I квартал 2006 года.

3.5. По коду строки 300 Отчета отражается количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.

Показатель по коду строки 300 определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, за I квартал 2006 года, в которых по коду строки 200 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") отражено ненулевое значение.

3.6. По коду строки 400 Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа. Показатель по коду строки 400 рассчитывается как сумма произведений значений строк 050 ("Кадастровая стоимость (руб.)" и 060 ("доля налогоплательщика в праве на земельный участок") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, за I квартал 2006 года, представленных налогоплательщиками.

По коду строки 450 Отчета отражается налоговая база. Показатель по коду строки 450 определяется как сумма значений строк 130 ("Налоговая база (руб.)" всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, за I квартал 2006 года, представленных налогоплательщиками.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "сумма значений строк 190"

3.7. По кодам строк 500 и 510 Отчета отражаются суммы налога, подлежащие уплате организациями и индивидуальными предпринимателями в бюджет за I квартал и I полугодие отчетного года.

3.7.1. Показатель по коду строки 500 формируется как сумма значений строк 200 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I квартал и I полугодие 2006 года.

3.7.2. Показатель по коду строки 510 формируется как сумма значений строк 200 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I квартал и I полугодие 2006 года, в которых по строке 030 ("Категория земель (код)") указаны коды категорий земель 003001000000, 003001000010 - 003001000030, 003002000010 - 03002000080.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "сумма значений строк 260"

3.8. По коду строки 600 Раздела 1 Отчета отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет за I полугодие 2006 года в связи с предоставлением организациям и индивидуальным предпринимателям льгот по налогу в соответствии со статьей 7, п. 2 статьи 387, п. 5 статьи 391, статьей 395 НК РФ, иными федеральными законами или международными договорами.

Показатель по коду строки 600 Раздела I Отчета формируется на этапе составления Отчета как недопоступившая в связи с предоставлением льгот сумма налога, исчисленного по всем разделам 2 Расчетов, представленных организациями и индивидуальными предпринимателями за I квартал и I полугодие 2006 года.

3.9. Формирование отчетных данных по физическим лицам (графа 2 Отчета). Показатели по кодам строк 100 - 600 Раздела I Отчета за I полугодие 2006 года заполняются на основании ИРИФЛ.

3.10. Показатель по коду строки 100 определяется числом строк в ИРИФЛ, которым в графе 97 ("Налог к уплате") соответствует ненулевое значение.

При формировании показателя по коду строки 100 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков не производится.

3.11. По коду строки 200 Отчета отражается количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов.

3.12. По коду строки 300 Отчета отражается количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.

3.13. По коду строки 400 Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков физических лиц.

По коду строки 450 Отчета отражается налоговая база в рублях по физическим лицам. Показатель по коду строки 450 рассчитывается по всем строкам ИРИФЛ по формуле:

гр. 92 х гр 87 - л1 - л2,

где л1 = 10000 в случае отражения по коду строки 95 "льгота" кодов льгот 3021210 - 3021270; л2 = гр. 96 х гр. 93 в случае отражения по коду строки 95 "льгота" кодов льгот 3021192, 3022100, 30223100 и 3022400.

3.14. Показатели по кодам строк 500, 510 и 600 Отчета за I полугодие 2006 года в отношении физических лиц не представляются.

3.15. По коду строки 700 отражается контрольная сумма.

4. Все показатели Отчета заполняются в целых числах.

5. Порядок заполнения отчета по форме N 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу" за I полугодие 2006 года

Раздел I Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу (гл. 31 НК РФ)

тыс. рублей

Показатели	Код строки	Источник формирования показателей
А	Б	1
1. Количество налогоплательщиков, которым(и) начислен налог к уплате, единиц	100
- организации и индивидуальные предприниматели	100 ГР. 1	Согласно п. 3.3 настоящих методических указаний
- физические лица	100 ГР. 2	Согласно п. 3.10 настоящих методических указаний
2. Количество земельных участков в базе данных налоговых органов, единиц	200
- организации и индивидуальные предприниматели	200 ГР. 1	Согласно п. 3.4 настоящих методических указаний
- физические лица	200 ГР. 2	Из Раздела V ИРИФЛ - количество записей в гр. 79
3. Количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате, единиц	3 00
- организации и индивидуальные предприниматели	300 ГР. 1	Согласно п. 3.5 настоящих методических указаний
- физические лица	300 ГР. 2	Из Раздела V ИРИФЛ - количество записей в гр. 79, которым по гр. 97 соответствует ненулевое значение
4. Кадастровая стоимость	400
- организации и индивидуальные предприниматели	400 ГР. 1	Согласно п. 3.6 настоящих методических указаний
- физические лица	400 ГР. 2	Из Раздела V ИРИФЛ - сумма произведений значений в гр. 92 "кадастровая стоимость" и 87 "размер доли в праве" по всем строкам
5. Налоговая база	450
- организации и индивидуальные предприниматели	450 ГР. 1	Согласно п. 3.6 настоящих методических указаний
- физические лица	450 ГР. 2	Согласно п. 3.13 настоящих методических указаний
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет	500
- организации и индивидуальные предприниматели	500 ГР. 1	Согласно п. 3.7.1 настоящих методических указаний
- физические лица	500 ГР. 2	X
из нее в отношении земельных участков, указанных в пп. 1 п. 1 ст.394 НК РФ	510
- организации и индивидуальные предприниматели	510 ГР. 1	Согласно п. 3.7.2 настоящих методических указаний
- физические лица	510 ГР. 2	X
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу - всего, в том числе:	600
- организации и индивидуальные предприниматели	600 ГР. 1	(стр. 080 + стр. 090 х стр. 050 + стр. 100 х стр. 060) х стр. 140 + стр. 190 всех разделов 2 всех Расчетов
- физические лица	600 ГР. 2	X
7. Контрольная сумма	700	Сумма строк 100 - 600 Отчета

6. Контрольные соотношения показателей Отчета:

стр. 700 = сумма строк 100 - 600.

7. Соотношения для логического контроля показателей Отчета

стр. 200>=стр. 300; 400 >= 450;

стр. 400 (гр. 1) < 105 000 000;

стр. 400 (гр. 2) < 24 000 000;

стр. 500 (гр. 1) < 48 000 000;

стр. 600 (гр. 1) < 50 000 000.

При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также в случае, если расхождения между подлежащими уплате суммами налога на землю (по форме N 5-МН) и начислениями по земельному налогу (по форме N 1-НМ на сопоставимую дату) составили более 30 процентов, одновременно с Отчетом УФНС России направляют в ФНС России (МРИ - в УФНС России) пояснительную записку с объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета.

8. Контактные телефоны:

- по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки) -

МИ ФНС России по ЦОД - 913-07-78;

- по вопросам методологии заполнения Отчета:

Гордина Е.В. - 913-04-87 (29-58),

Дмитриев Н.А. - 913-04-87 (29-53).