Приложение 2. Форма N 5-ВН (квартальная) "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу"

Приложение 2

Утверждено

приказом Федеральной налоговой службы

от 16 февраля 2006 г. N САЭ-3-10/93@

Отчетность федеральной налоговой службы

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Отчет о налоговой базе и структуре начислени по водному налогу за ____________ 2006 г. (период)

Представляется:	Сроки представления		Код формы	5VN
			Форма N 5-ВН
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в Управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации на 3 (три) рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации.	Отчет представляется: за 1 квартал 2006 г. - не позднее 05.06.2006 г.;		Утверждена приказом ФНС России
	за 1 полугодие 2006 г. - не позднее 05.09.2006 г.;		от 16.02.2006
			N САЭ-3-10/93@
	за 9 месяцев 2006 г. - не позднее 05.12.2006г.
			Квартальная

	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Отчет
о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу

тыс. рублей

Показатели	Код строки	Значение показателей
А	Б	1
1. Объемы водопользования (налоговая база) отчетного года:
объем забора воды из водных объектов, млн. куб.м.	110
в том числе для водоснабжения населения, млн. куб. м.	120
из строки 110: сверх установленных лимитов, млн. куб. м.	121
площади акваторий водных объектов, предоставленных в пользование, кв. км	140
количество выработанной электроэнергии, млн. кВт х ч	150
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, - всего, тыс. рублей, в том числе:	200
при осуществлении забора воды из водных объектов	210
в том числе для водоснабжения населения	220
из строки 210: сверх установленных лимитов	221
при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	240
при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	250
из строки 200: при осуществлении безлицензионного водопользования	270
3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения, тыс. рублей	300
4. Количество налогоплательщиков налога - всего, в том числе:	400
при осуществлении забора воды из водных объектов	410
из них для водоснабжения населения	420
при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	440
при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	450
из строки 400: при осуществлении безлицензионного водопользования	470
5. Контрольная сумма	500

"____" _________ 2006 г.      Руководитель налогового органа ___________

                                                              (подпись)

__________________________________________

Ф.И.О., номер телефона исполнителя

Методические указания
по порядку формирования отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" на 2006 год

Налогообложение водным налогом осуществляется в соответствии с главой 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и другими нормативными правовыми актами.

Согласно указанной главе Кодекса налоговая декларация по водному налогу (далее - Декларация) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При составлении отчета по форме N 5-ВН за налоговые периоды 2006 года используется форма Декларации и порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н, зарегистрированным в Минюсте России 24.03.2005 N 6417.

Единые требования к формированию информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" и "Выездные налоговые проверки" утверждены приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений, утвержденных приказом МНС России от 19.03.2005 N САЭ-3-06/218@).

1. Периодичность представления отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу " (далее - Отчет) - квартальная.

Отчет формируется нарастающим итогом с начала года и представляется:

за 1-й квартал 2006 г. (по состоянию информационных ресурсов на 20.05.2006) - не позднее 5 июня 2006 г.;

за 1-е полугодие 2006 г. (по состоянию информационных ресурсов на 20.08.2006) - не позднее 5 сентября 2006 г.;

за 9 месяцев 2006 г. (по состоянию информационных ресурсов на 20.11.2006) - не позднее 5 декабря 2006 г.

2. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения.

2.1. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют Отчет отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют его в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации (УФНС России) по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС России при получении Отчетов из МРИ составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС России направляет сводный Отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - Отчеты по УФНС России и каждой МРИ, налогоплательщиками которой представлены в МРИ Декларации в отношении объектов водопользования на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах УФНС России и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.

3. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных и (или) корректирующих Деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих Деклараций и (или) выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.

В целях формирования Отчета:

- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2006 год - для Отчетов за налоговые периоды 2006 года);

- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;

- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России.

При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.

4. По кодам строк 110 - 300 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок Деклараций уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.

Если в отношении отчетного года проведены и завершены на дату представления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 110 - 300 указываются значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП): реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа).

Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1151072; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") равен "2006 год" для Отчетов за налоговые периоды 2006 года.

При этом должны выполняться следующие условия:

дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует отчетному году;

реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.

4.1. По кодам строк 110 - 150 Отчета отражается налоговая база по налогу - объемы водопользования по видам водопользования.

4.2. По кодам строк 200 - 270 Отчета отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, по всем видам водопользования в целом и в разрезе отдельных видов водопользования.

5. По коду строки 300 Отчета формируется сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения (далее - недопоступление). Показатель по коду строки 300 равен сумме недопоступлений при заборе в пределах установленного лимита и при заборе сверх установленного лимита. В обоих случаях забора воды недопоступления рассчитываются по всем разделам 00021 Декларации (далее - раздел 00021), в которых по коду строки 050 указано значение, равное "1", по формуле:

    S нед. = Ст. х V заб. - S упл.,

где Ст. - значение налоговой ставки согласно ст. 333.12 Кодекса, соответствующее экономическому району и наименованию объекта водопользования по коду, отраженному в строке 040 раздела 00021; V заб. - объем воды, забранной из водного объекта; S упл. - отраженная по коду строки 120 раздела 00021 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Для разделов 00021, в которых объем воды, забранной из водного объекта (стр. 070 раздела 00021), не превышает лимит водопользования (стр. 060 раздела 00021) или лимит водопользования не установлен (по стр. 060 отражено нулевое значение), недопоступление рассчитывается как S нед. = Ст. х стр. 070 - стр. 120.

Для разделов 00021, в которых объем воды, забранной из водного объекта (стр. 070), превышает лимит водопользования (стр. 060) и стр. 060 не равна нулю, формула для расчета недопоступления имеет вид:

    S нед. = Ст. х [стр. 060 + 5 х (стр. 070 - стр. 060)] - стр. 120.

6. По кодам строк 400 - 470 Отчета отражается информация о количестве налогоплательщиков налога.

6.1. Показатель по коду строки 400 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, и формируется по данным раздела I ИРКНП на основании выборки по реквизитам:

- реквизит с кодом 1 "Код формы по классификатору КНД" равен "1151072";

- реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичная Декларация);

- реквизит с кодом 5 "Отчетный год" равен "2006 год" для Отчетов за налоговые периоды 2006 года.

6.2. Показатели по кодам строк 410, 440 и 450 Отчета определяются числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, соответственно, в разделе 00021, 00022, 00023.

Показатели Отчета по кодам строк 410, 440 и 450 Отчета формируются по данным раздела I ИРКНП. При этом реквизит с кодом 2 "Вид документа" может быть равен "1" (первичная Декларация) или "3" (корректирующая Декларация), а к условиям выборки, приведенным в п. 6.1, в зависимости от конкретного кода строки формируемого показателя, добавляется следующее условие: по коду строки 120 любого из разделов 00021 (для кода строки 410 Отчета), по коду строки 070 любого из разделов 00022 (для кода строки 440 Отчета), по коду строки 070 любого из разделов 00023 (для кода строки 450 Отчета) отражено ненулевое значение.

6.3. Показатель по коду строки 420 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из разделов 00021 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, и, одновременно, значение "1" в качестве кода цели забора воды.

В этом случае выборка осуществляется по данным раздела I ИРКНП по следующим реквизитам:

- реквизит с кодом 1 равен "1151072";

- реквизит с кодом 2 равен "1" или "3";

- реквизит с кодом 5 "Отчетный год" равен "2006 год" для Отчетов за налоговые периоды 2006 года;

- по коду строки 120 одного из разделов 00021, в котором код строки 050 равен "1", отражено ненулевое значение.

6.4. Показатель по коду строки 470 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, в любом из разделов 00021, 00022, 00023 или 00024, в котором по коду строки 030 отсутствуют сведения о лицензии на водопользование.

В этом случае выборка осуществляется по данным раздела I ИРКНП по следующим реквизитам:

- реквизит с кодом 1 равен "1151072";

- реквизит с кодом 2 равен "1" или "3";

- реквизит с кодом 5 "Отчетный год" равен "2006 год" для Отчетов за налоговые периоды 2006 года;

- отражено ненулевое значение по коду строки 120 любого из разделов 00021 или по коду строки 070 любого из разделов 00022 или 00023 или по коду строки 080 любого из разделов 00024, в котором отсутствуют сведения по коду строки 030 ("Лицензия на водопользование").

6.5. При учете налогоплательщиков в значении показателя по кодам строк 400 - 470 Отчета, представляемого УФНС в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России, а отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Декларации по местонахождению объектов налогообложения - в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.

7. Все показатели Отчета отражаются в целых числах.

8. Регионам с небольшими объемами водопользования для повышения точности отчетных данных (за счет снижения погрешности от округления отчетных данных каждым территориальным налоговым органом) на уровне УФНС рекомендуется принять решение о сборе отчетных данных от территориальных налоговых органов в размерности, принятой в Декларации, а перевод в размерность, принятую в Отчете, осуществлять один раз на уровне УФНС.

9. Порядок заполнения отчетности по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" за налоговые периоды 2006 года

тыс. рублей

Показатели	Код строки	Источник формирования показателей
А	Б	В
1. Объемы водопользования (налоговая база) отчетного года:
объем забора воды из водных объектов, млн. куб. м.	110	Сумма значений по коду строк 070 ("Объем воды, забранной из водного объекта") всех Разделов 2.1 формы 1151072
в том числе для водоснабжения населения, млн. куб. м.	120	Сумма значений по коду строк 070 всех Разделов 2.1 формы 1151072, в которых по коду строки 050 ("код цели забора воды") указано значение, равное "1"
из строки 110: сверх установленных лимитов	121	Сумма значений по коду строк 090 ("сверх установленного лимита") всех Разделов 2.1 формы 1151072
площади акваторий водных объектов, предоставленных в пользование, кв. км	140	Сумма значений по коду строк 050 ("Площадь представленного водного пространства") всех Разделов 2.2 формы 1151072
количество выработанной электроэнергии, млн. кВт х ч.	150	Сумма значений по коду строк 050 ("Количество произведенной электроэнергии") всех Разделов 2.3 формы 1151072
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, - всего , тыс. рублей, в том числе:	200	Сумма значений по коду строк 120 ("Сумма налога, подлежащая уплате") всех Разделов 2.1, строк 070 ("Сумма налога, подлежащая уплате") всех Разделов 2.2 и 2.3, строк 080 ("Сумма налога, подлежащая уплате") всех Разделов 2.4 формы 1151072
при осуществлении забора воды из водных объектов	210	Сумма значений по коду строк 120 ("Сумма налога, подлежащая уплате") всех Разделов 2.1 формы 1151072
в том числе для водоснабжения населения	220	Сумма значений по коду строк 120 всех Разделов 2.1 формы 1151072, в которых по коду строки 050 указано значение, равное "1"
из строки 210: сверх установленных лимитов	221	Сумма значений (стр. 070 - стр. 060) Раздела 2.1 х ставку, соответствующую коду водопользования (согласно справочнику "Коды водопользования"), указанному по строке 040 данного Раздела 2.1 формы 1151072, увеличенную в 5 раз
при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	240	Сумма значений по коду строк 070 всех Разделов 2.2 формы 1151072
при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	250	Сумма значений по коду строк 070 всех Разделов 2.3 формы 1151072
из строки 200: при осуществлении безлицензионного водопользования	270	Сумма значений строк 120 всех разделов 2.1, 070 всех разделов 2.2, 070 всех разделов 2.3, 080 всех разделов 2.4 формы 1151072, для которых значение по коду строки 030 равно "0"
3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения, тыс. рублей	300	Согласно пункту 5 настоящих Методических указаний
4. Количество налогоплательщиков налога - всего, в том числе:	400	Согласно пункту 6.1 настоящих Методических указаний
при осуществлении забора воды из водных объектов	410	Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
из них для водоснабжения населения	420	Согласно пункту 6.3 настоящих Методических указаний
при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	440	Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	450	Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
из строки 400: при осуществлении безлицензионного водопользования	470	Согласно пункту 6.4 настоящих Методических указаний
5. Контрольная сумма:	500	Сумма строк 110 - 470 Отчета

10. Контрольные соотношения показателей Отчета:

стр. 200 >= стр. 210 + стр. 240 + стр. 250;

стр. 500 = стр. 110 +...+ стр. 470.

11. Соотношения для логического контроля показателей Отчета:

стр. 110 >= стр. 120;

стр. 110 >= стр. 121;

стр. 200 >= стр. 270;

стр. 210 >= стр. 220;

стр. 210 >= стр. 221;

стр. 400 >= стр. 410; стр. 400 >= стр. 440; стр. 400 >= стр. 450;

стр. 400 >= стр. 470;

стр. 410 >= стр. 420;

за 1-й квартал:

стр. 110 <= 20 000; стр. 120 <= 20 000;

стр. 140 <= 2 000; стр. 150 <= 100 000;

за 1-е полугодие:

стр. 110 <= 40 000; стр. 120 <= 40 000;

стр. 140 <= 2 000; стр. 150 <= 200 000;

за 9 месяцев:

стр. 110 <= 60 000; стр. 120 <= 60 000;

стр. 140 <= 2 000; стр. 150 <= 300 000;

Значения показателей Отчета за 1 полугодие (за исключением показателей по кодам строк 140 и 400-470) должны составлять от 1,8 до 2,2 значений соответствующих показателей Отчета за 1-й квартал. Соответственно, значения указанных показателей Отчета за 9 месяцев должны составлять от 1,3 до 1,7 значений соответствующих показателей Отчета за 1-е полугодие. Все случаи изменения показателей отчета, не укладывающиеся в приведенные диапазоны, должны отражаться в пояснительных записках с указанием причин соответствующего изменения.

При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, при снижении показателей отчета по сравнению с предыдущим отчетным периодом, а также в случае, если расхождения между подлежащими уплате суммами налога (по форме N 5-ВН) и начислениями по водному налогу (по форме N 1-НМ на сопоставимую дату) составили более 30 процентов, одновременно с Отчетом УФНС России направляют в ФНС России (МРИ - в УФНС России) пояснительную записку с объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета.

12. Контактный телефон по вопросам заполнения показателей Отчета:

по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные), отправки протоколов: МИ ФНС России по ЦОД - 913-07-78;

по вопросам методологии заполнения Отчета:

Дмитриев Н.А. 913-04-87 (29-53); Кузьмин А.Ю. 913-02-63 (12-63).